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V0477-26 2. März 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · condonación de préstamo

Stundung von Darlehen zwischen Gesellschaften hat im Regelfall keine Auswirkungen auf die Einkommensteuer der Gesellschafter

Es wurde angefragt, ob die Übernahme von Schulden einer Gesellschaft durch eine andere und deren anschließende Erlassung Auswirkungen auf die Einkommensteuer (IRPF) der Gesellschafter hat. Die DGT stellt fest, dass die Gesellschafter im Regelfall nicht am Darlehen beteiligt sind und somit keine steuerlichen Folgen entstehen, es sei denn, die Transaktion ist Teil einer Umstrukturierung oder eines Vermögenstransfers.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la asunción por la sociedad Z de la deuda que que las sociedades X e Y mantienen con el consultante, la persona física B, y la posterior condonación del crédito que surge a favor de Z frente a X e Y por la deuda asumida, tendrían efectos en el IRPF de los consultantes A y B.

Die Entscheidung der DGT

La condonación de un préstamo entre dos sociedades no produce efectos en el IRPF de sus socios personas físicas, ya que estos son ajenos al préstamo. No obstante, este criterio no es aplicable si la condonación es parte de una operación compleja, como una reestructuración de la participación o un instrumento para trasvases patrimoniales entre socios. En el caso concreto, al no conocerse el objetivo final de la operación, no se puede asegurar la aplicación de la regla general.

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