Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Pauschalentschädigung — doktrinäre Entwicklung der DGT

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 71 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Die Pauschalentschädigung wird auf den Verkaufspreis der Produkte angewendet, ohne dass sie durch die Anwendung von stark ermäßigten Steuersätzen oder einem Satz von 0 % beeinflusst wird. Das Recht auf Vorsteuerabzug entsteht erst, wenn die Entschädigungen tatsächlich geleistet wurden, was die Wirksamkeit von Wechseln einschließt. Im Falle von Fehlern können Steuerbeträge durch Korrekturrechnungen innerhalb von vier Jahren nach dem Entstehungszeitpunkt weitergegeben werden, wobei zu Unrecht erhaltene Beträge über das Formular 309 zurückzuzahlen sind.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Natur der Entschädigung stabil, hat jedoch die Anforderungen an die Fälligkeit für den Vorsteuerabzug präzisiert. Es wurde klargestellt, dass das Recht mit der tatsächlichen Zahlung entsteht und nicht mit der Ausstellung von Zahlungsschriften. Zudem wurden die Korrekturmechanismen bei unrechtmäßigen Vereinnahmungen detailliert beschrieben.

Wendepunkte

  1. V3131-17

    Legt fest, dass das Recht auf Vorsteuerabzug entsteht, wenn die Entschädigungen geleistet werden und im Verhältnis zu den tatsächlich gezahlten Beträgen steht.

  2. V0765-20

    Präzisiert, dass bei Zahlungen mittels Wechseln das Recht auf Vorsteuerabzug und die Verpflichtung zum Einbehalt der Einkommensteuer (IRPF) entstehen, wenn das Dokument wirksam wird.

  3. V0842-23

    Stellt klar, dass der Prozentsatz der Entschädigung auf den Verkaufspreis angewendet wird, ohne von stark ermäßigten Steuersätzen oder einem Satz von 0 % beeinflusst zu werden.

Analyse auf Grundlage von 68 der 71 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2119-24 1. Okt. 2024

Kein Anspruch auf Agrarkompensation beim Verkauf von Aufzuchtrindern

SG de Impuestos sobre el Consumo
régimen especial de la agriculturacompensación a tanto alzadorecargo de equivalenciaproductos naturalesbienes de inversión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2.b
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1813-21 9. Juni 2021

Einnahmen aus der Überlassung forstwirtschaftlicher Nutzungsrechte unterliegen der Körperschaftsteuer und der Sonderregelung der MwSt.

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
cesión de aprovechamiento forestalcomunidades de montes vecinalesrégimen especial de agriculturacompensación a tanto alzadobase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 112
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0163-21 3. Feb. 2021

Digitale Unterschrift bei elektronischen Ausgleichsbelegen zulässig

SG de Impuestos sobre el Consumo
compensación a tanto alzadorégimen especial de agriculturarecibofirma digitalobligaciones de facturación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 130LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 131
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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