Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre compensación a tanto alzado

72 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «compensación a tanto alzado», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 71 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

La compensación a tanto alzado se aplica sobre el precio de venta de los productos, sin verse afectada por la aplicación de tipos superreducidos o del 0%. El derecho a la deducción nace únicamente cuando las compensaciones se han satisfecho efectivamente, lo que incluye la efectividad de los pagarés. En caso de errores, se pueden repercutir cuotas mediante facturas rectificativas dentro de los cuatro años del devengo, reintegrando lo percibido indebidamente mediante el modelo 309.

La posición de la DGT se mantiene estable en cuanto a la naturaleza de la compensación, pero ha precisado los requisitos de exigibilidad para la deducción. Se ha clarificado que el derecho nace con el pago efectivo y no con la emisión de documentos de pago. Asimismo, se han detallado los mecanismos de rectificación ante cobros indebidos.

Puntos de inflexión

  1. V3131-17

    Establece que el derecho a la deducción nace cuando se satisfagan las compensaciones y en proporción a las cantidades efectivamente pagadas.

  2. V0765-20

    Precisa que en pagos mediante pagarés, el derecho a la deducción y la obligación de retener IRPF nacen cuando el documento se hace efectivo.

  3. V0842-23

    Aclara que el porcentaje de compensación se aplica sobre el precio de venta sin verse afectado por tipos superreducidos o del 0%.

Análisis basado en 68 de 71 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

72 consultas

V1813-21 9 jun 2021

Los ingresos por cesión de aprovechamiento forestal tributan en el Impuesto sobre Sociedades y están sujetos al IVA bajo el régimen especial

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
cesión de aprovechamiento forestalcomunidades de montes vecinalesrégimen especial de agriculturacompensación a tanto alzadobase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 112
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V1019-20 23 abr 2020

Los empresarios que compren ganado a sujetos del régimen especial de agricultura, ganadería y pesca deben emitir un recibo para el reintegro de compensaciones

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
régimen especial de la agricultura, ganadería y pescacompensación a tanto alzadoreintegro de compensacionesproductos naturalesrecibo de reintegro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 124LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 125
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1566-15 25 may 2015

El propietario de un monte puede aplicar el régimen especial de agricultura, ganadería y pesca en la cesión de productos forestales, excepto en la resina

SG de Impuestos sobre el Consumo
régimen especial de la agricultura, ganadería y pescaaprovechamientos maderablescesión de aprovechamientocompensación a tanto alzadotitular de explotación forestal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1.c)
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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