Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Vertragsstrafe: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 13 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Die Natur der Vertragsstrafe hängt von ihrem Zweck ab: Dient sie als Zwangsmittel zur Sicherstellung der Vertragserfüllung, gilt sie als Teil der Gegenleistung und mindert die Bemessungsgrundlage der IVA (Mehrwertsteuer). Hat sie einen entschädigenden Charakter aufgrund der Auflösung eines Vertrages, unterliegt sie nicht der Steuer. Zahlungen für den Verzicht auf gerichtliche Schritte gelten als eine steuerpflichtige Dienstleistung im Sinne der IVA.

Die DGT unterscheidet weiterhin zwischen der Strafe als Preisnachlass (Zwangszweck) und der Strafe als Entschädigung für eine Vertragsauflösung. Während sie im Jahr 2014 noch als nicht steuerpflichtig eingestuft wurde, da sie keine Gegenleistung darstellte, hat die spätere Rechtsprechung präzisiert, dass zwangswirksame Strafen als geringerer Wert der Dienstleistung in die Bemessungsgrundlage einfließen. Die Auskunft V1628-24 unterscheidet erneut den entschädigenden Charakter im Falle der Auflösung eines Kaufvertrages.

Wendepunkte

  1. V0153-20

    Legt fest, dass Strafen mit Zwangszweck keine steuerfreien Entschädigungen sind, sondern einen untrennbaren Teil der Dienstleistung bilden und die Bemessungsgrundlage mindern.

  2. V1628-24

    Präzisiert, dass die Vertragsstrafe bei der Auflösung eines Kaufvertrages entschädigenden Charakter hat und nicht steuerpflichtig ist, der Verzicht auf gerichtliche Schritte jedoch eine der IVA unterliegende Dienstleistung darstellt.

Analyse auf Grundlage von 12 der 13 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

13

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