Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Personalüberlassung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 16 Auskünfte · 2014–2025

Geltende Auffassung

Die durch Handelsunternehmen vorgenommene Personalüberlassung ist eine Dienstleistung, die dem Regelsatz von 21 % der Mehrwertsteuer (IVA) unterliegt. Sie gilt nicht als soziale Unterstützungsleistung, selbst wenn der Empfänger eine solche Leistung erbringt. Bei Bau- oder Erschließungsvorgängen, die an Unternehmer gerichtet sind, findet die Umkehr der Steuerschuldnerschaft (inversión del sujeto pasivo) Anwendung.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung des Regelsatzes von 21 % auf die Personalüberlassung konstant, wobei die Einstufung als steuerbefreite soziale Unterstützung abgelehnt wird. Die Rechtsprechung hat die Fälle der Umkehr der Steuerschuldnerschaft im Bereich des Bauwesens und der Errichtung präzisiert. Es sind keine Kriterienwechsel zu beobachten, sondern eine systematische Anwendung der geltenden Rechtsvorschriften.

Wendepunkte

  1. V2249-15

    Legt fest, dass die Bereitstellung von Arbeitnehmern keine Dienstleistung mit fortlaufender Erbringung (tracto sucesivo) ist, und legt den Entstehungszeitpunkt auf den Moment der Bereitstellung fest.

  2. V3165-18

    Erweitert die Anwendung der Umkehr der Steuerschuldnerschaft auf Überlassungen an Auftragnehmer oder Subunternehmer, die aus einem Hauptvertrag resultieren.

Analyse auf Grundlage von 15 der 16 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

16

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