Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Abtretung von Forderungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 11 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Der Erwerb und die Abtretung von Kreditportfolios ist eine von der Mehrwertsteuer (IVA) befreite Transaktion, weshalb sie nicht den Status eines Unternehmers oder Freiberuflers verleiht. Da keine steuerpflichtigen Umsätze getätigt werden, besteht kein Recht auf Abzug der gezahlten IVA-Beträge für Inkassodienstleistungen. In der Einkommensteuer (IRPF) generiert die Übertragung dieser Rechte einen Vermögenszuwachs oder -verlust aus der Differenz zwischen dem Übertragungswert und dem Anschaffungswert.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Steuerbefreiung der Forderungsabtretung für die IVA konstant. Die Entwicklung zeigt eine Verschärfung bei der Auslegung der Abzugsfähigkeit: Während früher die Art der Inkassoverwaltung analysiert wurde, wird nun bestätigt, dass das Fehlen des Status eines Unternehmers den Abzug der damit verbundenen Kosten verhindert.

Wendepunkte

  1. V0984-18

    Legt fest, dass von Dritten erbrachte Inkassodienstleistungen einen administrativen Charakter haben und der IVA unterliegen, wodurch sie von der Abtretung der Forderung unterschieden werden.

  2. V2614-24

    Bestätigt, dass der Erwerb von Kreditportfolios nicht den Status eines Unternehmers verleiht, was das Recht auf IVA-Abzug bei der Inkassoverwaltung endgültig ausschließt.

Analyse auf Grundlage von 11 der 11 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

11
V1059-22 11. Mai 2022

Übertragung von Mietforderungsrechten löst Veräußerungsgewinn oder -verlust aus

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de capital inmobiliariocesión de créditosganancia patrimonialcréditos futurosbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0922-14 2. Apr. 2014

Erwerb von Forderungsrechten unterliegt der Grunderwerbsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
transmisiones onerosasderechos de cobrobase imponiblevalor realcesión de créditos TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 5TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.A
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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