Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Energieeffizienzbescheinigung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 58 Auskünfte · 2025–2026

Geltende Auffassung

Der Abzug für energetische Sanierungsmaßnahmen erfordert den Nachweis der Verbesserung durch eine Energieeffizienzbescheinigung, die eine Reduzierung des Verbrauchs nicht erneuerbarer Primärenergie um mindestens 30 % oder eine Energieeffizienzklasse A oder B nachweist. Der Anspruch auf den Abzug entsteht in dem Veranlagungszeitraum, in dem die Bescheinigung nach Abschluss der Arbeiten ausgestellt wird. Voraussetzung für die Inanspruchnahme des Vorteils ist, dass man Eigentümer der Wohnung ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der technischen Anforderungen an die energetische Verbesserung und des Zeitpunkts der Entstehung des Anspruchs konstant. Es wurden zeitliche Bedingungen für vorab ausgestellte Bescheinigungen sowie die Notwendigkeit der Eigentümerstellung präzisiert. Es gibt keine Änderungen am Kern des Kriteriums, sondern lediglich Klarstellungen zur praktischen Anwendung.

Wendepunkte

  1. V0968-26

    Legt fest, dass vor den Arbeiten ausgestellte Bescheinigungen nur dann gültig sind, wenn zwischen ihrer Ausstellung und dem Beginn der Arbeiten nicht mehr als zwei Jahre vergangen sind.

Analyse auf Grundlage von 50 der 58 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 27. August 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5394-26 28. Juli 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5378-26 28. Juli 2026

Kein Abzug für Energieeffizienz möglich, wenn das Zertifikat älter als zwei Jahre ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5302-26 28. Juli 2026

Korrektur der Steuererklärung 2023 zur Anwendung des Abzugs für energetische Sanierungsmaßnahmen erforderlich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticarectificación de autoliquidacióncuota íntegra estatalrehabilitación edificatoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5269-26 28. Juli 2026

Abzug von 20 % für energetische Sanierungsmaßnahmen am Hauptwohnsitz möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticademanda de calefacción y refrigeraciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50Real Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5266-26 28. Juli 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungsmaßnahmen in Wohngebäuden anwendbar

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1622-26 17. Juni 2026

Abzug für Energieeffizienz: Hauptwohnsitz oder Mietverhältnis erforderlich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualvivienda arrendadaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ª.2RD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1217-26 22. Mai 2026

Anwendbarkeit des 60 %-Abzugs für energetische Sanierungen bei Einfamilienhäusern

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabletributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1212-26 22. Mai 2026

Kein Abzug für Energieeffizienz bei Mietern ohne Eigentumsstatus möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualarrendatarioconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1203-26 22. Mai 2026

Abzug für Energieeffizienz in Einfamilienhäusern im Jahr 2026 möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1195-26 21. Mai 2026

Abzug für Energieeffizienz nach Nachweis durch Energieausweis nach Bauarbeiten möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualdemanda de calefacción y refrigeraciónconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1194-26 21. Mai 2026

Abzug von 60 % für energetische Sanierungen an Einfamilienhäusern möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1192-26 21. Mai 2026

Gleichzeitige Anwendung von Steuerabzügen für verschiedene Sanierungsmaßnahmen in unterschiedlichen Steuerjahren möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualdisposición adicional quincuagésima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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