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Energy Efficiency Certificate: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 58 rulings · 2025–2026

Current position

The deduction for energy rehabilitation works requires proof of improvement through an energy efficiency certificate demonstrating a reduction in non-renewable primary energy consumption of at least 30% or an energy rating of A or B. The right to the deduction arises in the tax period in which the certificate is issued following the works. Being the owner of the property is an indispensable requirement to apply the benefit.

The DGT's position remains constant regarding the technical requirements for energy improvement and the timing of the generation of the right. Conditions regarding the timing of previous certificates and the necessity of the owner status have been specified. There are no changes to the essence of the criterion, only clarifications on practical application.

Turning points

  1. V0968-26

    Establishes that certificates issued before the works are only valid if two years have not elapsed between their issuance and the commencement of the works.

Analysis based on 50 of 58 rulings with a stated position. Updated 27 August 2026.

Rulings on this topic

24
V5395-26 28 Jul 2026

Right to 60% energy efficiency deduction for residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda habitualconsumo de energía primaria no renovablecuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5394-26 28 Jul 2026

60% deduction available for energy efficiency works in residential homes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rehabilitación energéticaeficiencia energéticavivienda unifamiliarconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5372-26 28 Jul 2026

60% deduction possible for energy efficiency works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5369-26 28 Jul 2026

Energy efficiency rehabilitation deduction applies even after property transfer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticabase de la deducciónsubvenciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5363-26 28 Jul 2026

Deduction for energy efficiency applicable despite single property owner billing

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualcopropiedadcertificado de eficiencia energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5357-26 28 Jul 2026

Deduction for energy efficiency works applied in year certificate issued

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticabase de la deducciónsubvenciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50Real Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5302-26 28 Jul 2026

Correction needed for 2023 tax return to claim energy efficiency rehabilitation deduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticarectificación de autoliquidacióncuota íntegra estatalrehabilitación edificatoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5269-26 28 Jul 2026

20% deduction available for energy retrofit works in primary residence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticademanda de calefacción y refrigeraciónvivienda habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50Real Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5266-26 28 Jul 2026

60% deduction available for energy efficiency works in residential buildings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por rehabilitación energéticaeficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovablevivienda unifamiliar LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50.3RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5265-26 28 Jul 2026

Energy efficiency deduction applied in year certificate issued

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualperíodo impositivocuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1622-26 17 Jun 2026

Energy efficiency deduction requires habitual or rented property

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualvivienda arrendadaconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ª.2RD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1217-26 22 May 2026

Possibility of claiming 60% deduction for energy efficiency works in single-family homes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticaconsumo de energía primaria no renovabletributación conjunta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50.ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1212-26 22 May 2026

Efficiency energy deduction not available for tenants

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda habitualarrendatarioconsumo de energía primaria no renovablecertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1204-26 22 May 2026

Efficiency energy deduction valid even if certificate registered beyond one month

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticaregistro de certificadoscuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªRD 390/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1203-26 22 May 2026

Energy efficiency deductions available for single-family homes in 2026

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticavivienda unifamiliarcertificado de eficiencia energéticarehabilitación energéticacuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1195-26 21 May 2026

Deduction for energy efficiency possible with certificate after works

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualdemanda de calefacción y refrigeraciónconsumo de energía primaria no renovable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªRD-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1194-26 21 May 2026

60% deduction available for energy efficiency works in single-family homes

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por eficiencia energéticarehabilitación energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda unifamiliarcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªReal Decreto-ley 19/2021
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1192-26 21 May 2026

Deductions for different renovation works can be applied simultaneously

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
deducción por obras de rehabilitacióneficiencia energéticacertificado de eficiencia energéticavivienda habitualdisposición adicional quincuagésima LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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