Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verjährung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2015–2024

Geltende Auffassung

Der Abzugsberechtigung erlischt, wenn sie nicht innerhalb der vierjährigen Frist ab dem Entstehungszeitpunkt gemäß Gesetz 37/1992 ausgeübt wird. Um die Rückerstattung nicht verrechneter Differenzbeträge beantragen zu können, ist es eine unabdingbare Voraussetzung, dass das Recht auf Abzug in der entsprechenden Steuererklärung ordnungsgemäß ausgeübt wurde. Wenn die Beträge nicht innerhalb der Frist in den Selbstveranlagungen angegeben werden, entsteht kein Anspruch auf Rückerstattung.

Die Position der DGT hat sich von einer flexibleren Auslegung im Jahr 2015 zu einer restriktiven und gefestigten Doktrin entwickelt. Es wurde präzisiert, dass die Möglichkeit, die Rückerstattung nicht verrechneter Differenzbeträge zu beantragen, kein eigenständiges Recht ist, sondern davon abhängt, dass das Abzugsrecht zuvor fristgerecht ausgeübt wurde. Die Auskünfte aus den Jahren 2020, 2021 und 2022 verstärken diese Anforderung, die Beträge in der Selbstveranlagung anzugeben, um das Erlöschen des Rückerstattungsanspruchs zu vermeiden.

Wendepunkte

  1. V3121-20

    Legt fest, dass die Rückerstattung nicht verrechneter Differenzbeträge nur anwendbar ist, wenn das Abzugsrecht zum entsprechenden Zeitpunkt ordnungsgemäß ausgeübt wurde, was eine Rückerstattung ausschließt, wenn das Recht aufgrund Nichtausübung bereits verjährt ist.

  2. V2486-21

    Stellt klar, dass, wenn der Steuerpflichtige die Beträge nicht innerhalb der Frist in seinen Selbstveranlagungen angibt, kein Anspruch auf Rückerstattung entsteht, wodurch die Anwendung der Rechtsprechung zur ungerechtfertigten Bereicherung eingeschränkt wird.

Analyse auf Grundlage von 17 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19

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