Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Immaterielle Vermögenswerte: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 10 Auskünfte · 2022–2026

Geltende Auffassung

Kryptowährungen sind immaterielle Vermögenswerte, deren Übertragung Gewinne oder Verluste aus privatem Vermögensvermögen zur Folge hat, die in die Bemessungsgrundlage für Ersparnisse einfließen. Die Berechnung erfolgt unabhängig für jede Art von Kryptowährung unter Anwendung der FIFO-Methode bei Teilverkäufen von Vermögenswerten desselben Typs. Die Vermögensänderung tritt im Moment der Übergabe der virtuellen Währungen ein.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung von Kryptowährungen als immaterielle Vermögenswerte und deren Behandlung in der Spar-Bemessungsgrundlage stabil. Im Laufe der Auskünfte wurden operative Aspekte präzisiert, wie die FIFO-Methode für Teilverkäufe und der Ausschluss dieser Vermögenswerte vom Regime des Wohnsitzwechsels. Es sind keine grundlegenden Richtungswechsel in der Rechtsprechung zu beobachten, sondern eine Konsolidierung der Bewertungs- und Zeitkriterien.

Wendepunkte

  1. V1579-22

    Legt fest, dass ein Verlust durch Betrug keinen abzugsfähigen Vermögensverlust darstellt, wenn kein gerichtliches Verfahren zur Beitreibung der Forderung vorliegt.

  2. V2412-22

    Präzisiert, dass das Einkommen in dem Zeitraum zuzurechnen ist, in dem die Übergabe der Münzen erfolgt, basierend auf der Theorie von Titel und Modus.

  3. V0666-25

    Stellt klar, dass Kryptowährungen weder Aktien noch Anteile sind und somit vom Regime der Gewinne aus Wohnsitzwechsel gemäß Artikel 95 bis ausgeschlossen sind.

Analyse auf Grundlage von 9 der 10 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 28. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

10
V2616-22 23. Dez. 2022

Meldepflicht für Kryptowährungen im Ausland noch ausstehend

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
criptomonedasmonedas virtualesbienes inmaterialesganancias patrimonialesobligación informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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