Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre bienes inmateriales

10 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «bienes inmateriales», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 10 consultas · 2022–2026

Criterio vigente

Las criptomonedas son bienes inmateriales cuya transmisión genera ganancias o pérdidas patrimoniales integradas en la base imponible del ahorro. El cálculo se realiza de forma independiente para cada tipo de criptomoneda, aplicando el método FIFO para ventas parciales de activos del mismo tipo. La alteración patrimonial se produce en el momento de la entrega de las monedas virtuales.

La posición de la DGT se mantiene estable en la calificación de las criptomonedas como bienes inmateriales y su tratamiento en la base del ahorro. A lo largo de las consultas, se han precisado aspectos operativos como el método FIFO para ventas parciales y la exclusión de estos activos del régimen de cambio de residencia. No se observan giros doctrinales, sino una consolidación de los criterios de valoración y temporalidad.

Puntos de inflexión

30 de junio de 2022 V1579-22

Establece que la pérdida por fraude no genera pérdida patrimonial deducible si no existe un procedimiento judicial de ejecución del crédito.
22 de noviembre de 2022 V2412-22

Precisa que la renta se imputa en el periodo en que se realiza la entrega de las monedas, basándose en la teoría del título y el modo.
14 de abril de 2025 V0666-25

Clarifica que las criptomonedas no son acciones ni participaciones, quedando excluidas del régimen de ganancias por cambio de residencia del artículo 95 bis.

Análisis basado en 9 de 10 consultas con criterio disponible. Actualizado 28 de septiembre de 2026.

10 consultas

V0889-26 22 abr 2026

Las ventas de criptomonedas tributan como ganancias o pérdidas patrimoniales en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptoactivosganancias y pérdidas patrimonialesbienes inmaterialesrenta del ahorrométodo fifo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0491-26 3 mar 2026

Las ganancias por venta de criptomonedas tributan como renta del ahorro y se calculan por tipo de criptomoneda

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialesrenta del ahorromonedas virtualesbienes inmaterialesvalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0666-25 14 abr 2025

Las criptomonedas no se consideran acciones o participaciones para el régimen de ganancias por cambio de residencia

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancias patrimonialescambio de residenciamonedas virtualescriptoactivosacciones o participaciones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 95.bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V3203-23 12 dic 2023

Las pérdidas por criptomonedas sufridas antes de la residencia fiscal en España no pueden computarse en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancia patrimonialrenta del ahorroresidencia fiscalbienes inmateriales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2616-22 23 dic 2022

La obligación de informar sobre la tenencia de criptomonedas en el extranjero está pendiente de desarrollo reglamentario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasmonedas virtualesbienes inmaterialesganancias patrimonialesobligación informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2412-22 22 nov 2022

Las ganancias por venta de criptomonedas se imputan cuando se entregan los activos, no cuando se cobra el dinero

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualesganancias patrimonialesimputación temporalentrega de bienesbienes inmateriales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2179-22 17 oct 2022

Las ganancias por compraventa de criptomonedas tributan como ganancias o pérdidas patrimoniales en la base del ahorro

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancias patrimonialesrenta del ahorromonedas virtualesdiferencia de cambio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.a

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V2005-22 20 sept 2022

El intercambio de criptomonedas distintas genera una ganancia o pérdida patrimonial sujeta a IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

monedas virtualespermutaganancia patrimonialvalor de mercadobase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V1579-22 30 jun 2022

La pérdida por fraude en criptomonedas no es deducible como pérdida patrimonial si no se cumplen los requisitos del art. 14.2.k) LIRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedaspérdida patrimonialcrédito vencidoincobrabilidadbase imponible general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.kLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

V0975-22 4 may 2022

Las ventas de criptomonedas fuera de una actividad económica tributan como ganancias o pérdidas patrimoniales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasganancias patrimonialesrenta del ahorrobienes inmaterialesmoneda virtual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

Aplíquelo a su caso

Ley Beckham y fiscalidad de impatriadosHable con el equipo que aplica este criterio a diario.

Calculadora IRPF 2026Estime el impacto en su caso en dos minutos.

Consultar con el equipo fiscalRevisamos si este criterio le afecta y qué implica en su situación.

Aplicarlo a un caso real

Lo que aquí se publica, aplicado a una empresa o a un caso concreto. La primera reunión es gratuita.

Reservar reunión Escribir al despacho

Contacto