Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Betriebsgewinne: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 20 Auskünfte · 2014–2024

Geltende Auffassung

Betriebsgewinne werden nur im Ansässigkeitsstaat des Unternehmens besteuert, es sei denn, die Tätigkeit wird über eine Betriebsstätte in dem Staat ausgeübt, in dem das Einkommen erzielt wird. Im Falle von Technologie- oder Softwareleistungen wird die Zahlung als Betriebsgewinn gemäß Artikel 7 des Abkommens und nicht als Lizenzgebühr eingestuft, sofern keine Übertragung des geistigen Eigentums erfolgt. Besteht eine Hauptleistung, bestimmt deren Einstufung die Behandlung der ergänzenden Leistungen.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung von Artikel 7 des OECD-Musterabkommens zur Vermeidung der Besteuerung von Betriebsgewinnen in Ermangelung einer Betriebsstätte konstant. Die Rechtsprechung hat die Unterscheidung zwischen Betriebsgewinnen und Lizenzgebühren, insbesondere bei Technologiedienstleistungen, beibehalten. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung der Norm auf verschiedene Sachverhalte im Bereich Dienstleistungen und geistiges Eigentum.

Wendepunkte

  1. V1532-14

    Legt fest, dass die Zahlung für Software keine Lizenzgebühr ist, wenn das geistige Eigentum übertragen wird, und stuft sie als Betriebsgewinn ein.

  2. V1824-24

    Präzisiert, dass die Nutzung von Standardsoftware für Verbindungen ein Betriebsgewinn ist und dass die Einstufung der Hauptleistung für die ergänzenden Leistungen maßgeblich ist.

Analyse auf Grundlage von 18 der 20 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

20
V1840-15 11. Juni 2015

Keine Quellensteuer in Kolumbien bei Kartografie-Transfer ohne Betriebsstätte

SG de Fiscalidad Internacional
beneficios empresarialesestablecimiento permanenteconvenio de doble imposiciónretenciónresidencia fiscal Convenio entre el Reino de España y la República de Colombia para evitar la doble imposiciónLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2175-14 6. Aug. 2014

Einkünfte einer deutschen KG können in Spanien als Gewinne einer Betriebsstätte steuerpflichtig sein

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidad en régimen de atribución de rentasestablecimiento permanenteexención de rentas obtenidas en el extranjerobeneficios empresarialestransparencia fiscal TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 21.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 22
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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