Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Negative steuerliche Verlustvorträge: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 95 Auskünfte · 2007–2026

Geltende Auffassung

Im geschäftlichen Bereich durchgeführte Fusionen, die den Anforderungen des Artikels 76.1 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) entsprechen, können das Regime der steuerlichen Neutralität in Anspruch nehmen. Unter diesem Regime tritt die übernehmende Gesellschaft in die negativen steuerlichen Verlustvorträge der übertragenden Gesellschaft ein, wobei die Grenzen der Artikel 84 und 84.2 des LIS einzuhalten sind. Das Vorhandensein negativer Verlustvorträge macht die Anwendung des Regimes nicht ungültig, sofern die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und nicht primär auf den Erzielung eines Steuervorteils abzielt.

Die Position der DGT bleibt im Laufe der Zeit konstant. Seit 2007 verlangt die Verwaltung gültige wirtschaftliche Gründe, um Betrug zu vermeiden, und ermöglicht die Übernahme negativer steuerlicher Verlustvorträge. Die jüngsten Auskünfte aktualisieren lediglich die Rechtsverweise auf das LIS und das RD-ley 5/2023, wobei der dogmatische Kern unverändert bleibt.

Analyse auf Grundlage von 83 der 95 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 10. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0869-26 21. Apr. 2026

Einschränkung des Verlustvortrags nach Erwerb der Mehrheitsbeteiligung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
bases imponibles negativascompensación de pérdidasneutralidad fiscalactividad económicasubrogación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0548-26 10. März 2026

Unternehmensfusionen können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die Anforderungen des LIS und des RDL 5/2023 erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalfusión por absorciónbases imponibles negativasvalor de mercadoreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0367-26 20. Feb. 2026

Verrechnung von Verlustvorträgen absorbierter Gesellschaften bei Verschmelzungen möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusiónbases imponibles negativasconsolidación fiscalsucesión a título universalreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0299-26 12. Feb. 2026

Einbringung eines Geschäftsbereichs kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern er eine autonome wirtschaftliche Einheit bildet

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación de rama de actividadneutralidad fiscalbases imponibles negativasunidad económica autónomarégimen de fusiones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0019-26 8. Jan. 2026

Anwendung allgemeiner und besonderer Grenzen beim Verlustvortrag nach einer Fusion

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónbases imponibles negativascompensación de basesrégimen fiscal especialreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0010-26 8. Jan. 2026

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalbases imponibles negativasreestructuración empresarialvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2020-25 29. Okt. 2025

Das Vorhandensein negativer steuerlicher Bemessungsgrundlagen macht die Anwendung des steuerlichen Neutralitätsregimes bei einer Fusion nicht unwirksam

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalbases imponibles negativasanulación de participaciónreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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