Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Negative steuerliche Verlustvorträge: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 95 Auskünfte · 2007–2026

Geltende Auffassung

Im geschäftlichen Bereich durchgeführte Fusionen, die den Anforderungen des Artikels 76.1 des LIS (Gesellschaftsteuergesetz) entsprechen, können das Regime der steuerlichen Neutralität in Anspruch nehmen. Unter diesem Regime tritt die übernehmende Gesellschaft in die negativen steuerlichen Verlustvorträge der übertragenden Gesellschaft ein, wobei die Grenzen der Artikel 84 und 84.2 des LIS einzuhalten sind. Das Vorhandensein negativer Verlustvorträge macht die Anwendung des Regimes nicht ungültig, sofern die Transaktion auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht und nicht primär auf den Erzielung eines Steuervorteils abzielt.

Die Position der DGT bleibt im Laufe der Zeit konstant. Seit 2007 verlangt die Verwaltung gültige wirtschaftliche Gründe, um Betrug zu vermeiden, und ermöglicht die Übernahme negativer steuerlicher Verlustvorträge. Die jüngsten Auskünfte aktualisieren lediglich die Rechtsverweise auf das LIS und das RD-ley 5/2023, wobei der dogmatische Kern unverändert bleibt.

Analyse auf Grundlage von 83 der 95 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 10. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5625-26 21. Sept. 2026

Übernahme von Verlustvorträgen bei der Übertragung eines Geschäftsbereichs möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
bases imponibles negativasrama de actividadsubrogaciónneutralidad fiscalvalor fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 84.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria decimosexta
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5613-26 17. Sept. 2026

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei einer unvollständigen finanziellen Spaltung und einer Verschmelzung durch Absorption möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financiera impropiafusión por absorciónneutralidad fiscalreestructuración societariabases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5612-26 17. Sept. 2026

Steuerneutralität bei Teilspaltung und Verschmelzung durch Absorption möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcial financierafusión por absorciónneutralidad fiscalmotivos económicos válidosbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5499-26 28. Aug. 2026

Steuerneutralität bei einer Umgekehrten Fusion zulässig, sofern kein Betrug vorliegt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión inversaneutralidad fiscalbases imponibles negativasreestructuración empresarialvalor de mercado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5493-26 26. Aug. 2026

Fusionen können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern gesetzliche Anforderungen erfüllt sind und kein Betrug beabsichtigt ist

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalfusión por absorciónfusión inversabases imponibles negativasmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0869-26 21. Apr. 2026

Einschränkung des Verlustvortrags nach Erwerb der Mehrheitsbeteiligung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
bases imponibles negativascompensación de pérdidasactividad económicaneutralidad fiscalsubrogación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0548-26 10. März 2026

Unternehmensfusionen können unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die Anforderungen des LIS und des RDL 5/2023 erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalfusión por absorciónbases imponibles negativasvalor de mercadoreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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