Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Nicht monetäre Einlagen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 42 Auskünfte · 2023–2025

Geltende Auffassung

Die Einlage von Anteilen durch eine natürliche Person ermöglicht die steuerliche Neutralität, wenn die empfangende Gesellschaft in Spanien ansässig ist und der Einbringer mindestens 5 % des Eigenkapitals der Gesellschaft hält. Es wird der ununterbrochene Besitz der Anteile während des vorangegangenen Jahres verlangt, wobei diese mindestens 5 % des Eigenkapitals der eingebrachten Gesellschaft repräsentieren müssen. Das Regime findet keine Anwendung, wenn die Haupttätigkeit der empfangenden Gesellschaft die Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen ist oder wenn das Ziel Betrug oder Steuerhinterziehung ist.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung der Anforderungen an den Wohnsitz, den ununterbrochenen Besitz und die Beteiligungsschwellen von 5 % konstant. Während des analysierten Zeitraums sind keine Änderungen in der Auslegung der Anforderungen an die steuerliche Neutralität zu beobachten. Die jüngste Auskunft führt die Anwendung der Anforderungen des Artikels 87 LIS (Gesellschaftsteuergesetz) für die Einlage von immateriellen Vermögenswerten ein.

Wendepunkte

  1. V3140-23

    Präzisiert den Ausschluss des Regimes, wenn die Haupttätigkeit der empfangenden Gesellschaft die Verwaltung von beweglichem oder unbeweglichem Vermögen ist.

  2. V2389-24

    Erweitert die Analyse auf die Einlage von immateriellen Vermögenswerten, die einer wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordnet sind, unter den Anforderungen des Artikels 87 LIS.

Analyse auf Grundlage von 37 der 42 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 1. August 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5536-26 15. Sept. 2026

Steuerneutralität bei Sacheinlagen und finanziellen Abspaltungen anwendbar

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialaportación no dinerariaescisión financieraneutralidad fiscalrama de actividad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5512-26 7. Sept. 2026

Steuerneutralität bei Fusionen und Einbringung von Geschäftsbereichen setzt Existenz einer eigenständigen wirtschaftlichen Einheit voraus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónaportación de rama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomareestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5500-26 31. Aug. 2026

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Sacheinlagen gemäß Art. 87 LIS möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerarianeutralidad fiscalfondos propiosplusvalíasreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5491-26 18. Aug. 2026

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei der Einbringung eines Mietgeschäfts

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
rama de actividadneutralidad fiscalaportación no dinerariaactividad económicareestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1092-26 18. Mai 2026

Schenkung von Gesellschaftsanteilen unterliegt nicht der steuerlichen Neutralität; Wohnungsvermietung kann bei Vollzeitbeschäftigung als wirtschaftliche Tätigkeit gelten

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalarrendamiento de viviendaactividad económicaaportación no dinerariarégimen especial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 48
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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