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V1654-16 15. April 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · entidad patrimonial

Feststellung der Vermögensgesellschaft anhand von Konzernabschlüssen

Die Anfrage befasst sich mit der Frage, ob für die Anwendung der Steuerbefreiung bei der Übertragung von Anteilen die konsolidierten Jahresabschlüsse der Tochtergesellschaften herangezogen werden müssen. Die DGT stellt klar, dass die Ermittlung nicht betrieblich genutzter Vermögenswerte sowie die Prüfung des Status als Vermögensgesellschaft auf den Konzernabschlüssen der Unternehmensgruppe basieren muss.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1º) Si la sociedad X transmite su participación en A, a los efectos de la aplicación de la exención del artículo 21.3 de la Ley 27/2014 de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, el artículo 5.2 se referiría a las cuentas anuales consolidadas de A, B y C excluyendo a la entidad dominante.

Die Entscheidung der DGT

Para determinar si una entidad es patrimonial, el valor del activo, de los valores y de los elementos no afectos a la actividad económica será el que se deduzca de los balances consolidados en caso de que la entidad sea dominante de un grupo. En este caso, para la aplicación de la exención del artículo 21 de la LIS, se deberán tener en cuenta los balances consolidados de las entidades A, B y C. La entidad B no se considerará patrimonial si así se deriva de las cuentas anuales consolidadas, sin considerar a la propia entidad B de forma aislada.

Auf einen konkreten Fall anwenden

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