Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Landwirtschaftliche Tätigkeiten: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 25 Auskünfte · 2015–2025

Geltende Auffassung

Der ermäßigte Steuersatz von 10 % setzt voraus, dass das Gut aufgrund seiner Eigenschaften, Verpackung und Beschaffenheit für eine direkte, gewohnheitsmäßige und geeignete Verwendung in landwirtschaftlichen, forstwirtschaftlichen oder Viehwirtschaftstätigkeiten vorgesehen ist. Zudem muss das Produkt in die Kategorien Düngemittel, organische Abfälle, Korrektoren, Bodenverbesserer, Herbizide oder Pestizide fallen. Wenn das Produkt eine gemischte Verwendung mit der Gartenarbeit hat oder diese Kategorien nicht erfüllt, findet der Regelsatz der Mehrwertsteuer (IVA) von 21 % Anwendung.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung des ermäßigten Steuersatzes konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde die Notwendigkeit wiederholt betont, dass die Produkte die Anforderungen an die technische Eignung erfüllen und in spezifische Kategorien passen müssen. Die Rechtsprechung hat den Ausschluss von Produkten mit gemischter Verwendung für die Gartenarbeit beibehalten.

Wendepunkte

  1. V0461-18

    Stellt klar, dass Erdbewegungen für Stauseen oder den Bau von Futterplätzen keine landwirtschaftliche Tätigkeit darstellen, was die Verwendung von ermäßigtem Diesel einschränkt.

  2. V1436-20

    Legt fest, dass Torf, wenn er eine gemischte Verwendung hat oder ohne geschäftliche Absicht für die Gartenarbeit geeignet ist, mit dem Regelsatz von 21 % besteuert werden muss.

Analyse auf Grundlage von 24 der 25 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0157-25 13. Feb. 2025

Landwirtschaftliche, viehwirtschaftliche und forstwirtschaftliche Tätigkeiten können unter bestimmten Voraussetzungen für die Grenze der objektiven Schätzung als ähnlich betrachtet werden

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación objetivaatribución de rentascomunidad de bienesactividades agrícolasmagnitudes excluyentes RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 32.2.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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