Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre actividades agrícolas

25 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «actividades agrícolas», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 25 consultas · 2015–2025

Criterio vigente

El tipo reducido del 10% exige que el bien sea susceptible de uso directo, habitual e idóneo en actividades agrícolas, forestales o ganaderas por sus características, envasado y estado. Además, el producto debe encajar en las categorías de fertilizantes, residuos orgánicos, correctores, enmiendas, herbicidas o plaguicidas. Si el producto tiene un uso mixto con la jardinería o no cumple estas categorías, se aplica el tipo general del 21%.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación del tipo reducido. A lo largo de las consultas, se ha reiterado la necesidad de que los productos cumplan requisitos de idoneidad técnica y encaje en categorías específicas. La doctrina ha mantenido la exclusión de productos con uso mixto destinado a la jardinería.

Puntos de inflexión

21 de febrero de 2018 V0461-18

Aclara que el movimiento de tierras para embalses o construcción de cebaderos no constituye actividad agrícola, limitando el uso de gasóleo bonificado.
14 de mayo de 2020 V1436-20

Establece que si la turba tiene un uso mixto o es apta para jardinería sin finalidad empresarial, debe tributar al tipo general del 21%.

Análisis basado en 24 de 25 consultas con criterio disponible. Actualizado 24 de septiembre de 2026.

25 consultas

V0966-25 5 jun 2025

Se aplicará el tipo reducido del 10% al producto si es apto para uso agrícola y califica como fertilizante o plaguicida

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidotipo generaluso fitosanitarioactividades agrícolasuso mixto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.3º

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V0157-25 13 feb 2025

Las actividades agrícolas, ganaderas y forestales pueden considerarse similares para el límite de estimación objetiva bajo ciertos requisitos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivaatribución de rentascomunidad de bienesactividades agrícolasmagnitudes excluyentes RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 32.2.aRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 39.1

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V1608-24 3 jul 2024

Se aplica un índice de rendimiento neto del 0,23 para la transformación de productos del olivo en 2023

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

índice de rendimiento netoestimación objetivatransformación de productos naturalesproductos del olivoactividades agrícolas Orden HAC/348/2024Orden HFP/1172/2022

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V1865-23 27 jun 2023

Las mallas de polietileno para invernaderos tributan al 10% si se consideran plásticos para cultivos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoplásticos para cultivosagrotextilmallas de polietilenoactividades agrícolas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.3º

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V0846-23 12 abr 2023

Se aplica el tipo reducido del 10% al carbonato cálcico si es corrector o enmienda para uso agrícola o forestal

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoenmiendacorrectorcarbonato cálcicoactividades agrícolas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.3º

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V2001-22 20 sept 2022

Las indemnizaciones de seguros no computan para el límite de ingresos del método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresosindemnizacionesrendimiento netomagnitud excluyente Orden HFP/1335/2021Orden HAC/1155/2020

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V1696-22 15 jul 2022

Las indemnizaciones de seguros no computan para el límite de ingresos del método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresosindemnizacionesrendimiento netoactividades agrícolas Orden HFP/1335/2021Orden HAC/1155/2020

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V2099-21 12 jul 2021

La arena tributará al 10% de IVA solo si se considera fertilizante, corrector o enmienda y es apta para uso agrícola

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidofertilizantesenmiendasactividades agrícolas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.3º

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V0199-21 9 feb 2021

Las subvenciones no computan para el límite de ingresos del método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresossubvenciones corrientessubvenciones de capitalactividades agrícolas Orden HAC/1155/2020RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 68.7

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V1444-20 18 may 2020

Se aclaran los municipios de la comarca de la Almunia de Doña Godina afectados por la reducción de módulos

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimiento netoactividades agrícolasactividades ganaderasreducción de índices Orden HAC/329/2020LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1436-20 14 may 2020

Se aplica el tipo del 10% a la turba si es apta para uso agrícola y se considera fertilizante o enmienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoturbafertilizantesenmiendasactividades agrícolas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.3º

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V0366-20 18 feb 2020

Para el mínimo por descendientes, los rendimientos de actividades agrícolas en estimación objetiva se computan como rendimiento neto de la actividad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

mínimo por descendientesestimación objetivarendimiento netoactividades agrícolasrentas anuales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19

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V2354-19 10 sept 2019

La lana de roca puede tributar al 10% de IVA si se considera fertilizante o enmienda y cumple requisitos de uso agrícola

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidosustratoenmiendaactividades agrícolaslana de roca LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.2º

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V0793-19 15 abr 2019

Se aplica el tipo del 10% al IVA de semillas de cannabis si cumplen requisitos de uso agrícola o de reproducción

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivosemillascannabisactividades agrícolasplantas vivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.1º

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V3177-18 13 dic 2018

Se aplica el tipo del 10% a las placas de polipropileno para invernaderos si cumplen requisitos específicos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoplásticos para cultivosactividades agrícolasuso fitosanitariocaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3º

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V1939-18 29 jun 2018

Se aplica el tipo reducido del 10% a plaguicidas si son aptos para uso agrícola, forestal o ganadero

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoplaguicidasuso fitosanitarioactividades agrícolasuso mixto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3º

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V0461-18 21 feb 2018

No se puede usar gasóleo bonificado en maquinaria que circule por vías públicas si se emplea en labores ajenas a la agricultura

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

gasóleo bonificadoimpuesto sobre hidrocarburosmaquinaria agrícolaactividades agrícolasdevolución de cuotas Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 (RIE)

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V2258-17 8 sept 2017

Se aplicará el tipo del 21% a la lana de roca, salvo que sea considerada fertilizante o enmienda para uso agrícola

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidotipo generalsustrato de cultivoactividades agrícolasfertilizantes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.1º

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V1159-17 16 may 2017

Los límites para el método de estimación objetiva en IRPF varían según el tipo de actividad y el ejercicio

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivarendimientos íntegrosvolumen de comprasactividades agrícolasrégimen especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3ª.b)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 31.1.3ª.c)

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V0761-17 24 mar 2017

Los servicios de cultivo y el alquiler de maquinaria están sujetos a IVA según la localización de la prestación

SG de Impuestos sobre el Consumo

prestación de serviciosbienes inmueblesactividades agrícolaslocalización de serviciossujeto pasivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2410-16 2 jun 2016

Se aplica el tipo del 21% al agente de sombreado para invernaderos

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoagente de sombreadotipo reducidoactividades agrícolasinvernaderos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.3º

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V1695-16 19 abr 2016

Se debe aplicar el índice de rendimiento neto reducido al ingreso identificado en el ámbito territorial correspondiente

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimiento neto reducidoestimación objetivaactividades agrícolasactividades ganaderasámbito territorial Orden HAP/723/2015LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0952-16 10 mar 2016

Se aplicará el tipo del 10% al producto 'Esponja Oasis Grower' si es apto para uso agrícola y se considera fertilizante o enmienda

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidosustrato orgánicoactividades agrícolasfertilizantesuso mixto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.3º

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V0039-16 8 ene 2016

No se deben incluir las subvenciones en el volumen de ingresos para el método de estimación objetiva

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación objetivavolumen de ingresossubvenciones corrientessubvenciones de capitalactividades agrícolas Orden HAP/2430/2015LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1277-15 28 abr 2015

Se aplica el tipo del 10% a productos que sean plaguicidas de uso fitosanitario o ganadero y aptos para actividades agrarias

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoplaguicidasuso fitosanitarioactividades agrícolastipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.3º

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