Zwei physisch verbundene, nebeneinander liegende Wohnungen können als Hauptwohnsitz gelten

Die Natur des Hauptwohnsitzes für die Anwendung von Steuerbefreiungen in der Einkommensteuer (IRPF) wurde durch die Steuerverwaltung klargestellt. Konkret wurde die Situation von Steuerpflichtigen behandelt, die zwei nebeneinander liegende Immobilien besitzen, die zwar ihre registrierte Unabhängigkeit behalten, aber im Inneren physisch miteinander verbunden sind.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgestellt, dass kein rechtliches Hindernis besteht, um zwei durch einen Innenbereich verbundene, nebeneinander liegende Wohnungen als Hauptwohnsitz zu betrachten, selbst wenn keine Zusammenlegung im Grundbuch erfolgt ist. Das Kriterium basiert auf der physischen Realität des Wohnsitzes und nicht ausschließlich auf der Konfiguration des Eigentums im Grundbuch.

Die Entscheidung legt jedoch zwei grundlegende Bedingungen fest, damit dieses Kriterium anwendbar ist:

• Tatsächlicher Wohnsitz: Es muss in beiden Wohnungen gewöhnlich gewohnt werden.
• Katasteridentifikation: Da jede Immobilie ihre eigene Katasterreferenz besitzt, müssen beide bei der Angabe der Daten zum Hauptwohnsitz in den entsprechenden Steuererklärungen angegeben werden.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium ist von direkter Relevanz für natürliche Personen, die die Steuerbefreiung bei Reinvestition in den Hauptwohnsitz nach der Veräußerung ihres Wohnsitzes in Anspruch nehmen möchten. Wenn Ihr aktuelles Zuhause aus zwei nebeneinander liegenden Einheiten besteht, die im Inneren verbunden sind, können Sie die Befreiung in Anspruch nehmen, sofern Sie die Anforderungen an den tatsächlichen Wohnsitz erfüllen.

Es ist wichtig hervorzuheben, dass die Verwaltung betont, dass der Nachweis des Wohnsitzes eine Frage des Sachverhalts ist. Dies bedeutet, dass die Beweislast beim Steuerpflichtigen liegt, der nachweisen muss, dass er tatsächlich beide Räumlichkeiten gewöhnlich bewohnt.

Was ratsam ist

In einer solchen Situation ist es notwendig sicherzustellen, dass die physische Realität der Wohnung mit der Art und Weise übereinstimmt, wie sie gegenüber der Steuerbehörde (Agencia Tributaria) erklärt wird. Bei der Veräußerung und der anschließenden Reinvestition sollten beide Katasterreferenzen angegeben werden, um Unstimmigkeiten mit den Informationen des Katasteramtes zu vermeiden.

Da der Nachweis des Wohnsitzes in der Verantwortung des Steuerpflichtigen liegt, wird empfohlen, Elemente bereitzuhalten, die den gewöhnlichen Aufenthalt in beiden Immobilien belegen können. Jede Einzelfallsituation muss bewertet werden, um die Einhaltung der IRPF-Vorschriften und der Verordnung zur Einkommensteuer (Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas) zu gewährleisten.