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V5486-26 18. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · valor de mercado

Auflösung einer Gesellschaft bürgerlichen Rechts erfordert Marktwertbewertung der an Gesellschafter übertragenen Wirtschaftsgüter

Eine Buchhandlung (Gesellschaft bürgerlichen Rechts) erkundigt sich nach der steuerlichen Behandlung der Zuteilung von Vorräten an einen Gesellschafter nach deren Auflösung. Die DGT stellt fest, dass die Vermögenswerte für die Körperschaftsteuer zum Marktwert zu bewerten sind, und analysiert zudem die Steuerpflicht hinsichtlich der Umsatzsteuer und der Grunderwerbsteuer.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Es wird gefragt, ob anlässlich der Auflösung der zivilrechtlichen Gesellschaft und der Zuteilung der Buchbestände an den Gesellschafter, der die Buchhandlungstätigkeit fortführen wird, eine Anpassung der Körperschaftsteuerbemessungsgrundlage aufgrund der Differenz zwischen dem Buchwert dieser Bestände und ihrem eventuellen Marktwert vorzunehmen ist.

Die Entscheidung der DGT

Bei der Auflösung eines Körperschaftsteuerpflichtigen Unternehmens müssen die an die Gesellschafter übertragenen Vermögensgegenstände zu ihrem Marktwert bewertet werden. Das übertragende Unternehmen muss die Differenz zwischen diesem Marktwert und seinem steuerlichen Wert in seine Bemessungsgrundlage einbeziehen. Hinsichtlich der Umsatzsteuer ist die Übertragung der wirtschaftlichen Einheit nicht steuerbar, sofern sie eine autonome Einheit mit organisatorischer Struktur darstellt. Bei der Grunderwerbsteuer (ITP) unterliegt die Zuteilung von Vermögenswerten, die den Geschäftsanteil übersteigt, als Zuteilungsüberschuss zu ihrem Marktwert.

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