Wiedereinstellung nach einer Kündigung: Auswirkungen auf die Steuerbefreiung der Abfindung

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Behandlung von Abfindungen bei Kündigungen klargestellt, wenn der Arbeitnehmer innerhalb eines kurzen Zeitraums vom selben Unternehmen oder einem verbundenen Unternehmen wieder eingestellt wird. Dieses Szenario wirft Fragen darüber auf, ob die Beendigung des Arbeitsverhältnisses für die Zwecke der Befreiung von der Einkommensteuer (IRPF) tatsächlich wirksam war.

Was die DGT entschieden hat

Die verbindliche Auskunft stellt fest, dass, wenn ein Arbeitnehmer innerhalb von drei Jahren nach seiner Kündigung im selben Unternehmen oder in einem verbundenen Unternehmen tätig ist, die Vermutung entsteht, dass keine reale und effektive Trennung stattgefunden hat. Ziel dieser Vermutung ist es zu prüfen, ob die gezahlte Abfindung die Anforderungen des Artikels 7 Buchstabe e) des IRPF-Gesetzes erfüllt.

Die DGT stellt jedoch klar, dass diese Vermutung durch Gegenbeweise widerlegt werden kann. Das heißt, der Steuerpflichtige kann Nachweise erbringen, die belegen, dass die Trennung tatsächlich stattgefunden hat und dass das neue Arbeitsverhältnis die Natur des vorherigen nicht aufhebt. Falls die Abfindung aus diesem Grund nicht steuerfrei ist, aber der Zeitraum der Erzielung der Einkünfte mehr als zwei Jahre beträgt, kann die in Artikel 18.2 des LIRPF vorgesehene Ermäßigung von 30 % angewendet werden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein Arbeitnehmer sind, der eine Abfindung erhalten hat und kurz darauf wieder vom selben Unternehmen oder von einem Unternehmen derselben Gruppe eingestellt wird, sollten Sie bei der steuerlichen Behandlung dieses Einkommens vorsichtig sein. Die Steuerverwaltung könnte die Abfindung als nicht steuerfrei betrachten, wenn sie der Auffassung ist, dass das Arbeitsverhältnis nie effektiv beendet wurde.

Was ratsam ist

Bei einer Wiedereinstellung innerhalb eines Zeitraums von weniger als drei Jahren ist es notwendig, die Art der vorangegangenen Trennung zu analysieren. Wenn die Befreiung der Abfindung in Anspruch genommen werden soll, ist es von entscheidender Bedeutung, über Dokumente zu verfügen, die das Bestehen einer realen Trennung belegen. Falls die Befreiung nicht anwendbar ist, sollte geprüft werden, ob die Voraussetzungen für die 30 %ige Ermäßigung auf die Arbeitseinkünfte erfüllt sind.