Vollständige Spaltungen können unter dem Körperschaftsteuergesetz steuerneutral behandelt werden

Die Umstrukturierung von Gesellschaften durch die vollständige Spaltung ihrer Aktiva und Passiva ist ein Instrument der Unternehmensführung, das eine strikte Einhaltung der Vorschriften erfordert, um unerwartete Steuerbelastungen zu vermeiden. Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die Bedingungen präzisiert, unter denen diese Vorgänge ihre steuerliche Neutralität bewahren können.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerverwaltung hat darauf hingewiesen, dass eine vollständige Spaltung, wenn sie gemäß dem Real Decreto-ley 5/2023 durchgeführt wird und die in Artikel 76.2.1º a) des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) festgelegten Anforderungen erfüllt, unter das besondere Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann, das in Kapitel VII des Titels VII des genannten Gesetzes vorgesehen ist.

Unter dieser Voraussetzung treten folgende Wirkungen ein:

• Die von der übertragenden Einheit erzielten Einkünfte werden nicht in deren Bemessungsgrundlage einbezogen.
• Die Gesellschafter müssen aufgrund des Erhalts der neuen Beteiligungen keine Einkünfte in ihre Bemessungsgrundlage einbeziehen.
• Die von den begünstigten Gesellschaften erhaltenen Elemente behalten ihre ursprünglichen steuerlichen Werte und ihre steuerliche Anschaffungsdauer.

Die DGT warnt jedoch, dass dieses Regime nicht anwendbar ist, wenn festgestellt wird, dass das Hauptziel der Transaktion Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist, gemäß den Bestimmungen in Artikel 89.2 des LIS.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen ermöglicht dieses Kriterium die Durchführung von Geschäftsteilungen, ohne dass sofort steuerpflichtige Veräußerungsgewinne entstehen, was die Reorganisation von Gruppen oder Vermögenswerten erleichtert. Auch die Gesellschafter profitieren davon, da die Übertragung von Beteiligungen auf die neuen Einheiten keinen steuerpflichtigen Tatbestand darstellt, wodurch die Kontinuität der steuerlichen Werte gewahrt bleibt.

Was ratsam ist

Angesichts der Bedeutung der wirtschaftlichen Substanz der Transaktion ist es notwendig sicherzustellen, dass die Spaltung auf legitimen geschäftlichen oder managementbezogenen Gründen beruht. Die korrekte Anwendung der Vorschriften des Real Decreto-ley 5/2023 und die Erfüllung der Anforderungen des LIS sind grundlegend, um zu verhindern, dass die Verwaltung die Transaktion als Maßnahme zur Steuerhinterziehung einstuft. Es wird empfohlen, jeden Fall individuell zu prüfen, um zu bestätigen, dass die vorgeschlagene Struktur allen gesetzlichen Bestimmungen entspricht.