Les scissions totales peuvent bénéficier de la neutralité fiscale sous la LIS

La restructuration de sociétés par la scission totale de leurs actifs et passifs est un outil de gestion d'entreprise qui nécessite un respect strict de la réglementation afin d'éviter des charges fiscales imprévues. Récemment, la Dirección General de Tributos (DGT) a précisé les conditions dans lesquelles ces opérations peuvent conserver leur neutralité fiscale.

Ce qu'a décidé la DGT

L'administration fiscale a indiqué que, si une scission totale est réalisée conformément au Real Decreto-ley 5/2023 et satisfait aux conditions établies à l'article 76.2.1º a) de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS), l'opération peut bénéficier du régime spécial de neutralité fiscale prévu au chapitre VII du titre VII de ladite loi.

Sous cette hypothèse, les effets suivants se produisent :

• Les revenus générés par l'entité cédante ne seront pas intégrés dans sa base imposable.
• Les associés n'auront pas à intégrer de revenus dans leur base imposable suite à la réception des nouvelles participations.
• Les éléments reçus par les sociétés bénéficiaires conservent leurs valeurs et leur ancienneté fiscales d'origine.

Cependant, la DGT avertit que ce régime ne sera pas applicable s'il est déterminé que l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale, conformément aux dispositions de l'article 89.2 de la LIS.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises, ce critère permet de réaliser des processus de division d'activité sans générer de plus-values imposables de manière immédiate, facilitant ainsi la réorganisation de groupes ou d'actifs. Les associés en bénéficient également, car la transmission de participations aux nouvelles entités ne constitue pas un fait générateur d'impôt, préservant ainsi la continuité des valeurs fiscales.

Ce qu'il convient de faire

Compte tenu de l'importance de la substance économique de l'opération, il est nécessaire de s'assurer que la scission répond à des motifs commerciaux ou de gestion légitimes. L'application correcte de la réglementation du Real Decreto-ley 5/2023 et le respect des conditions de la LIS sont fondamentaux pour éviter que l'Administration ne qualifie l'opération de mesure d'évasion fiscale. Il est recommandé d'évaluer chaque cas individuellement pour confirmer que la structure proposée respecte tous les préceptes légaux.