Verzugszinsen bei Gehaltsausfällen unterliegen keinem IRPF-Quellensteuerabzug

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat ein wichtiges Kriterium zur steuerlichen Behandlung von Verzugszinsen veröffentlicht, die sich aus der Nichtzahlung von Gehältern ergeben. Diese Entscheidung befasst sich mit der Natur dieser Zahlungen und den Quellensteuerpflichten, die Unternehmen erfüllen müssen, wenn sie zur Zahlung solcher Beträge verpflichtet sind, in der Regel aufgrund eines Gerichtsurteils.

Was die DGT entschieden hat

Die gestellte Anfrage konzentrierte sich darauf, ob Verzugszinsen bei der Gehaltszahlung dem Quellensteuerabzug der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) unterliegen sollten. Die DGT hat entschieden, dass diese Zinsen einen entschädigenden Charakter haben, da ihr Zweck darin besteht, dem Arbeitnehmer den durch den Zahlungsverzug entstandenen Schaden zu ersetzen.

Aufgrund dieser Natur legt das Kriterium fest, dass:

• Die Zinsen als Vermögenszuwächse (ganancias patrimoniales) und nicht als Erträge aus beweglichem Kapital (rendimientos del capital mobiliario) besteuert werden.
• Da es sich nicht um ein gemäß Artikel 75 des RIRPF steuerpflichtiges Einkommen handelt, muss das Unternehmen keinen Quellensteuerabzug vornehmen.
• Diese Beträge dürfen nicht in Formular 190 aufgenommen werden, da sie nicht zu den Einkünften gehören, die gemäß den Vorschriften meldepflichtig und somit quellensteuerpflichtig sind.

Was das für Sie bedeutet

Die Auswirkungen dieser Entscheidung teilen sich je nach betroffenem Profil auf:

• Für Unternehmen: Unternehmen, die aufgrund von Gerichtsurteilen bezüglich Gehältern Verzugszinsen zahlen müssen, sind nicht verpflichtet, einen IRPF-Quellensteuerabzug auf diese Beträge vorzunehmen. Ebenso sind sie von der Pflicht befreit, diese Zahlungen in Formular 190 zu melden.
• Für Arbeitnehmer: Der Empfänger dieser Zinsen muss beachten, dass er nicht den Nettobetrag nach Abzug einer Steuer erhält, sondern den Bruttobetrag. In seiner Einkommensteuererklärung muss er diese Einnahmen als Vermögenszuwächse angeben.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, dass die Lohn- und Buchhaltungsabteilungen ihre Verfahren bei möglichen Zahlungen aus Arbeitsrechtsstreitigkeiten anpassen. Da die Art des Konzepts seine steuerliche Behandlung ändert, ist es von entscheidender Bedeutung sicherzustellen, dass die Zahlung korrekt als Entschädigung und nicht als Arbeits- oder Kapitalertrag verbucht wird. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu bewerten, um die Einhaltung der entsprechenden Informations- und Quellensteuerpflichten zu gewährleisten.