Verkauf der Hauptwohnung durch Personen über 65 Jahre: die Anforderung des Wohnsitzes

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die notwendigen Bedingungen präzisiert, damit Steuerpflichtige über 65 Jahre die Befreiung von der Kapitalertragssteuer beim Verkauf ihrer Hauptwohnung in Anspruch nehmen können. Dieses Kriterium ist von grundlegender Bedeutung für diejenigen, die ihre Immobilie vor dem Verkauf für Zwecke der Kurzzeitvermietung genutzt haben.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage konzentriert sich auf die Anwendung von Artikel 33.4.b) des LIRPF (Personal Income Tax Law). Die DGT stellt fest, dass eine Wohnung als Hauptwohnung gelten kann, wenn ein ununterbrochener Wohnsitz von mindestens drei Jahren besteht, was eine effektive und dauerhafte Nutzung der Immobilie impliziert. Der Steuerpflichtige muss 65 Jahre alt sein, und die Wohnung muss bis zu maximal zwei Jahre vor der Übertragung seine Hauptwohnung gewesen sein.

Ein entscheidender Punkt der Entscheidung ist die Auswirkung von Mietverhältnissen. Wenn die Wohnung saisonal vermietet wird, kann die Befreiung nicht angewendet werden, wenn der Verkauf erfolgt, bevor drei Jahre seit dem Ende des letzten Mietvertrags vergangen sind. Die Befreiung könnte jedoch wiederhergestellt werden, wenn der Steuerpflichtige nach der letzten Vermietung für einen Zeitraum von mindestens drei Jahren wieder dauerhaft in der Wohnung wohnt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person über 65 Jahre sind und beabsichtigen, Ihre Wohnung zu verkaufen, um die Besteuerung des Kapitalertrags zu vermeiden, müssen Sie beachten, dass die Nutzung der Wohnung nicht intermittierend oder lediglich gelegentlich sein darf. Die Tatsache, dass die Wohnung vermietet wurde, kann den Status des erforderlichen Hauptwohnsitzes für die Befreiung unterbrechen.

Konkret gilt: Wenn die Immobilie kurzzeitigen Vermietungen unterworfen war, beginnt die Berechnung der drei Jahre effektiven Wohnsitzes erneut ab dem Ende des letzten Mietvertrags und der Wiederaufnahme des dauerhaften Zusammenlebens in der Wohnung.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Nutzungsgeschichte der Wohnung zu überprüfen, bevor eine Verkaufsoperation formalisiert wird. Wenn Mietperioden stattgefunden haben, muss geprüft werden, ob die von der geltenden Rechtsvorschrift geforderte Voraussetzung eines ununterbrochenen Wohnsitzes von drei Jahren erfüllt ist. Da die Auslegung des effektiven Wohnsitzes entscheidend für die Steuerersparnis ist, wird empfohlen, die jeweilige Situation jeder Immobilie und deren Belegungshistorie zu bewerten.