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V5500-26 31. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · aportación no dineraria

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Sacheinlagen gemäß Art. 87 LIS möglich

Eine Gesellschaft erkundigt sich, ob die Einbringung von Geschäftsräumen, Wohnungen und Garagen in eine neue Gesellschaft (Newco) die Voraussetzungen für den Sonderregime für Sacheinlagen erfüllt. Die DGT stellt klar, dass die Transaktion unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen kann, sofern die gesetzlichen Anforderungen erfüllt sind und die Maßnahme nicht primär der Steuerhinterziehung oder Steuervermeidung dient.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1.- Si la operación de aportación no dineraria de los tres locales, la vivienda y las diez plazas de garaje, junto con sus instalaciones y el trabajador subrogado, cumple los requisitos exigidos en el artículo 87 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) para calificarse como aportación no dineraria especial.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen de neutralidad fiscal si la entidad que recibe la aportación es residente en España (o tiene un establecimiento permanente) y la aportante participa en al menos el 5% de sus fondos propios. En este caso, no se integrarán plusvalías en la transmitente y se mantendrán los valores y antigüedad en la adquirente. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la reestructuración es el fraude o la evasión fiscal.

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