Unternehmen können nicht 100 % der Vorsteuer abziehen, wenn sie Mitarbeitern Fahrzeuge kostenlos überlassen

In der Verwaltung von Flottenunternehmen gibt es häufig Unklarheiten hinsichtlich der Abziehbarkeit der Mehrwertsteuer (IVA), wenn Fahrzeugen an Mitarbeiter zugewiesen werden. Die Art der Sachbezugsvergütung für die Einkommensteuer (IRPF) stimmt nicht immer mit der Art des Geschäftsvorfalls für die Mehrwertsteuer überein.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat analysiert, ob die Tatsache, dass ein Arbeitnehmer eine Sachbezugsvergütung für die Nutzung eines Fahrzeugs erhält, es dem Unternehmen ermöglicht, die gesamte beim Erwerb des Fahrzeugs angefallene Mehrwertsteuer abzuziehen. Das Kriterium besagt, dass die Zurechnung dieser Vergütung für die IRPF nicht allein bestimmt, dass die Überlassung für die Zwecke der IVA ein entgeltliches Geschäft darstellt.

Damit das Unternehmen den 100%igen Abzug anwenden kann, muss die Überlassung entgeltlich erfolgen. Dies erfordert, dass der Arbeitnehmer:

• Eine effektive Zahlung für die Nutzung des Fahrzeugs leistet.
• Einen Teil seines Gehalts einbehält, um diese Kosten zu decken.
• Zwischen verschiedenen Vergütungsvorteilen wählt und auf einen anderen Vorteil verzichtet, um das Fahrzeug zu erhalten.

Wenn die Überlassung unentgeltlich erfolgt, ohne dass der Arbeitnehmer eine Zahlung leistet oder auf einen Teil seiner Vergütung verzichtet, bleibt die Anwendung der 50%igen Nutzungsvermutung für Pkw gemäß Gesetz 37/1992 bestehen.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Ihr Unternehmen Mitarbeitern Fahrzeuge zuweist, ohne dass diese eine direkte wirtschaftliche Gegenleistung oder eine explizite Gehaltskürzung erhalten, kann der Unternehmen nicht 100 % der Mehrwertsteuer aus dem Kauf abziehen. Die Mehrwertsteuer-Vorschriften sind hinsichtlich der Entgeltlichkeit des Geschäftsvorfalls streng und lassen sich nicht allein durch die Berechnung des Sachbezugs validieren, die für die Einkommensteuer (IRPF) vorgenommen wird.

Was ratsam ist

Es ist notwendig, die Arbeitsverträge und Vergütungsrichtlinien zu überprüfen, um festzustellen, wie die Überlassung des Fahrzeugs strukturiert ist. Um den vollständigen Abzug zu beanspruchen, muss der Vorgang die Anforderungen an die Entgeltlichkeit erfüllen, die die Mehrwertsteuer-Vorschriften verlangen, wobei die steuerliche Behandlung in der IRPF klar von der Behandlung in der Mehrwertsteuer zu unterscheiden ist.