Les entreprises ne pourront pas déduire 100 % de la TVA si elles cèdent des véhicules gratuitement à leurs salariés

Il existe une confusion habituelle dans la gestion des flottes d'entreprises concernant la déductibilité de la Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA) lorsque des véhicules sont affectés aux travailleurs. La nature de la rémunération en nature pour l'IRPF ne correspond pas toujours à la nature de l'opération pour la TVA.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a analysé si le fait qu'un travailleur reçoive une rémunération en nature pour l'utilisation d'un véhicule permet à l'entreprise de déduire la totalité de la TVA supportée lors de l'acquisition de celui-ci. Le critère établit que l'imputation de ladite rémunération au titre de l'IRPF ne détermine pas, à elle seule, que la cession soit une opération onéreuse au regard de la TVA.

Pour que l'entreprise puisse appliquer la déduction de 100 %, la cession doit être onéreuse. Cela nécessite que le travailleur :

• Effectue un paiement effectif pour l'utilisation du véhicule.
• Retienne une partie de son salaire pour couvrir ce coût.
• Choisisse entre différents avantages de rémunération, en renonçant à l'un d'eux pour obtenir le véhicule.

Si la cession est réalisée de manière gratuite, sans que le travailleur n'effectue de paiement ou ne renonce à une partie de sa rémunération, l'application de la présomption d'affectation de 50 % pour les véhicules de tourisme est maintenue, conformément à la Loi 37/1992.

Ce que cela signifie pour vous

Si votre entreprise affecte des véhicules à des employés sans que ceux-ci ne reçoivent une contrepartie économique directe ou une réduction salariale explicite, elle ne pourra pas déduire 100 % de la TVA de l'achat. La réglementation de la TVA est stricte quant au caractère onéreux de l'opération et ne peut être validée uniquement par le calcul de la rémunération en nature effectué pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPF).

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de réviser les contrats de travail et les politiques de rémunération pour vérifier comment est structurée la cession du véhicule. Pour prétendre à la déduction intégrale, l'opération doit répondre aux exigences d'onérosité imposées par la réglementation de la TVA, en distinguant clairement le traitement fiscal de l'IRPF du traitement de la taxe sur la valeur ajoutée.