Unterkunftsverwalter auf den Kanarischen Inseln wenden keine Mehrwertsteuer an, wenn sie über keine Betriebsstätte verfügen

Der geografische Standort des Sitzes eines Reiseleistungserbringers ist der entscheidende Faktor für die Feststellung der Steuerpflicht der Mehrwertsteuer (IVA). Kürzlich hat die Generaldirektion für Steuern (DGT) die steuerliche Behandlung präzisiert, die für Unternehmen gilt, die Unterkünfte von den Kanarischen Inseln aus in das restliche nationale Territorium vermarkten.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage untersucht, ob der Verkauf von Hotelunterkünften durch ein Verwaltungsunternehmen mit Sitz auf den Kanarischen Inseln als in diesem Territorium erfolgt gilt, selbst wenn unter der Sonderregelung für Reisebüros operiert wird. Das Kriterium der Verwaltung basiert darauf, dass Reiseleistungsvorgänge, die im eigenen Namen durchgeführt werden, an dem Ort als erbracht gelten, an dem das Unternehmen seinen Sitz oder eine Betriebsstätte hat.

In diesem Sinne sind die Dienstleistungen des Unterkunftsverkaufs nicht der Mehrwertsteuer (IVA) unterworfen, wenn das Verwaltungsunternehmen seinen Sitz auf den Kanaren hat und über keine Betriebsstätte im Anwendungsbereich der Steuer (dem Festland) verfügt. Die Entscheidung stellt jedoch klar, dass dieses Kriterium andere Parteien in der Handelskette nicht von ihren Verpflichtungen entbindet.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium hat direkte Auswirkungen auf die operative Struktur von Unternehmen zur Verwaltung von Unterkünften, die von den Kanarischen Inseln aus tätig sind. Wenn Ihre Tätigkeit materiell von den Kanaren aus ausgeübt wird und Sie über keine physische Präsenz oder Betriebsstätte auf dem Festland verfügen, fallen Ihre Vermittlungs- oder Verwaltungsleistungen für Betten außerhalb des Anwendungsbereichs der Mehrwertsteuer (IVA).

Es ist jedoch notwendig, zwischen dem Verwaltungsunternehmen und dem Vermittlungsunternehmen zu unterscheiden. Wenn ein Unternehmen auf dem Festland als Vermittler dieser Dienstleistungen fungiert, ist dieses Unternehmen verpflichtet, die Sonderregelung für Reisebüros bei seinen Vorgängen anzuwenden.

Was ratsam ist

Unternehmen, die nach diesem Modell arbeiten, sollten die Art ihrer Präsenz im Anwendungsbereich der Steuer überprüfen. Das Vorhandensein einer Betriebsstätte, wie sie durch das Gesetz 40/2015 definiert ist, würde die steuerliche Behandlung ihrer Vorgänge vollständig verändern. Es ist von grundlegender Bedeutung sicherzustellen, dass der Sitz der Tätigkeit und die materielle Verwaltung mit dem Standort übereinstimmen, der für die Anmeldung vorgesehen ist, um Unwägbarkeiten mit der Steuerverwaltung zu vermeiden.