Les gestionnaires d'hébergements aux Canaries n'appliqueront pas la TVA s'ils ne disposent pas d'un établissement stable

L'emplacement géographique du siège d'une entité de gestion de services de voyage est le facteur déterminant pour établir l'assujettissement à la Taxe sur la Valeur Ajoutée (IVA). Récemment, la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le traitement fiscal applicable aux entités qui commercialisent des hébergements depuis les îles Canaries vers le reste du territoire national.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse si la vente d'hébergements hôteliers réalisée par une entité de gestion ayant son siège aux îles Canaries est considérée comme effectuée sur ledit territoire, même si elle opère sous le régime spécial des agences de voyages. Le critère de l'administration repose sur le fait que les opérations de services de voyage réalisées en nom propre sont considérées comme réalisées au lieu où l'entité a son siège ou un établissement stable.

En ce sens, si l'entité de gestion a son siège aux Canaries et ne dispose pas d'un établissement stable sur le territoire d'application de l'impôt (la péninsule), ses services de vente de nuitées ne seront pas soumis à l'IVA. Toutefois, la résolution précise que ce critère n'exonère pas d'obligations les autres parties de la chaîne commerciale.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère a un impact direct sur la structure opérationnelle des entreprises de gestion d'hébergements opérant depuis l'archipel canarien. Si votre activité se développe matériellement depuis les Canaries et que vous ne disposez pas d'une présence physique ou d'un établissement stable dans la péninsule, vos services d'intermédiation ou de gestion de nuitées sont hors du champ d'application de l'IVA.

Néanmoins, il est nécessaire de distinguer l'entité de gestion de l'entité de commercialisation. S'il existe une entreprise dans la péninsule qui agit comme commercialisateur de ces services, ladite entité sera tenue d'appliquer le régime spécial des agences de voyages dans ses opérations.

Ce qu'il convient de faire

Les entités opérant selon ce modèle doivent vérifier la nature de leur présence sur le territoire d'application de l'impôt. L'existence d'un établissement stable, défini par la Loi 40/2015, modifierait complètement le traitement fiscal de leurs opérations. Il est fondamental de s'assurer que le siège de l'activité et la gestion matérielle correspondent à l'emplacement que l'on souhaite déclarer afin d'éviter tout risque avec l'Administration fiscale.