Teilspaltungen von Immobilienaktivitäten können unter die steuerliche Neutralität fallen

Unternehmen, die mit gemischten Geschäftsmodellen arbeiten und Handelsaktivitäten mit der Verwaltung von Immobilienvermögen kombinieren, haben die Möglichkeit, strukturelle Reorganisationen vorzunehmen, ohne dass diese eine unmittelbare steuerliche Auswirkung haben. Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat die Anforderungen geklärt, damit sich die Teilspaltung eines Geschäftszweigs des Regimes der steuerlichen Neutralität bedienen kann.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage untersucht, ob eine Gruppe von Immobilienvermögenswerten, die zur Vermietung bestimmt sind und Industriehallen umfasst, die teilweise der Handelsaktivität zugeordnet sind, als eigenständiger Geschäftszweig betrachtet werden kann. Das Kriterium der Verwaltung legt fest, dass die Teilspaltung mit dem Regime der steuerlichen Neutralität vereinbar ist, sofern drei Bedingungen erfüllt sind:

• Wirtschaftliche Autonomie: Das abgesonderte Vermögen muss eine wirtschaftliche Einheit bilden, die in der Lage ist, aus eigenen Mitteln zu funktionieren.
• Kontinuität der Tätigkeit: Die spaltende Einheit muss nach der Transaktion einen anderen Geschäftszweig beibehalten.
• Wirtschaftliche Zweckbestimmung: Die Transaktion darf nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielen.

Darüber hinaus weist die DGT darauf hin, dass das Vorhandensein von Immobilien mit gemischter Nutzung die Spaltung nicht verhindert, sofern die ursprüngliche Handelsaktivität unter ähnlichen Bedingungen fortgeführt werden kann, beispielsweise durch die Vermietung der abgesonderten Fläche.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen, die ihre Geschäftslinien trennen möchten, bietet diese Entscheidung Rechtssicherheit in Reorganisationsprozessen. Wenn ein Unternehmen sein Immobilienportfolio von seinem operativen Handelsgeschäft trennen möchte, kann es dies tun, ohne dass die Transaktion unmittelbar der Körperschaftsteuer (Impuesto sobre Sociedades) unterliegt, vorausgesetzt, der abgesonderte Teil ist eine unabhängige operative Einheit und die Muttergesellschaft behält ihre Haupttätigkeit bei.

Was ratsam ist

Bevor man mit einer solchen Spaltung fortfährt, ist eine technische Analyse erforderlich, die die Autonomie des abzusondernden Geschäftszweigs nachweist. Es muss belegt werden, dass die resultierende wirtschaftliche Einheit unabhängig agieren kann und dass die Handelsaktivität der spaltenden Gesellschaft nicht unterbrochen, sondern an die neue Vermögensstruktur angepasst wird.