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V5457-26 11. August 2026 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · escisión parcial

Teilspaltung von Immobilien- und Handelsaktivitäten kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen

Eine Gesellschaft für den Handel mit Tiefkühlprodukten beabsichtigt eine Teilspaltung, um ihre Immobilienvermietung in eine neue Gesellschaft auszugliedern. Die DGT prüft, ob das Immobilienvermögen, einschließlich einer gemischt genutzten Lagerhalle, einen eigenständigen Geschäftsbereich darstellt, um die steuerliche Neutralität in Anspruch nehmen zu können.

Die gestellte Frage

ERSTE aufgeworfene Frage. Ob die Gesamtheit der Immobilienvermögenswerte, die der Immobilienvermietungstätigkeit dienen, einschließlich der Industriehalle, die teilweise der von der Gesellschaft ausgeübten gewerblichen Tätigkeit dient, einen autonomen Geschäftsbereich im Sinne der Bestimmungen des Artikels 76.4 des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer darstellen kann.

Die Entscheidung der DGT

Eine Teilspaltung kann das steuerneutrale Regime in Anspruch nehmen, wenn das abgesonderte Vermögen einen Geschäftsbereich (eine autonome wirtschaftliche Einheit, die in der Lage ist, aus eigener Kraft zu arbeiten) darstellt und in der spaltenden Gesellschaft ein weiterer Geschäftsbereich erhalten bleibt. Das Vorhandensein einer Immobilie mit gemischter Nutzung verhindert die Spaltung nicht, sofern die gewerbliche Tätigkeit unter vergleichbaren Bedingungen fortgesetzt werden kann, beispielsweise durch Vermietung. Die Anwendung dieses Regimes setzt voraus, dass die Transaktion nicht primär auf Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung abzielt.

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