Steuerpflichtige müssen den von der Autonomen Gemeinschaft geprüften Wert für die Einkommensteuer verwenden

Die Ermittlung des tatsächlichen Anschaffungswerts einer Immobilie ist ein kritischer Aspekt bei der Deklaration des Verkaufs einer Immobilie in der Einkommensteuer (IRPF). Eine aktuelle Entscheidung der Dirección General de Tributos (DGT) klärt, welchen Wert der Steuerpflichtige verwenden muss, wenn die regionale Verwaltung die Bewertung des ursprünglichen Kaufs überprüft hat.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage befasst sich mit der Situation eines Steuerpflichtigen, der die Übertragung eines Garagenstellplatzes deklarieren muss. Der Kern der Debatte liegt in der Frage, ob der Anschaffungswert für die Einkommensteuer (IRPF) dem in der Urkunde vereinbarten Preis entsprechen muss oder dem Wert, den die Autonome Gemeinschaft nach einer Wertprüfung im Rahmen der Grunderwerbsteuer (ITP) festgelegt hat.

Die DGT hat entschieden, dass der Anschaffungswert den tatsächlichen Kaufpreis zusammen mit den damit verbundenen Kosten und Steuern umfassen muss. In Übereinstimmung mit der Rechtsprechung des Obersten Gerichtshofs gilt: Wenn die regionale Behörde eine Wertprüfung durchführt und einen höheren Betrag als den deklarierten feststellt, ist dieser geprüfte Wert als der tatsächliche Betrag für die Berechnung des Veräußerungsgewinns oder -verlusts in der Einkommensteuer (IRPF) heranzuziehen.

Darüber hinaus erinnert die Entscheidung daran, dass der Veräußerungswert dem tatsächlichen Verkaufserlös entsprechen muss, sofern dieser nicht unter dem marktüblichen Wert liegt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die eine Immobilie (oder einen Garagenstellplatz) verkauft und die Autonome Gemeinschaft den Wert des ursprünglichen Kaufs zu diesem Zeitpunkt korrigiert hat, können Sie nicht den Preis verwenden, der in Ihrem Kaufvertrag steht, um den Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer (IRPF) zu reduzieren.

Dies bedeutet, dass Sie den neuen Wert anwenden müssen, falls die regionale Verwaltung den Anschaffungswert in der Grunderwerbsteuer (ITP) erhöht hat. Die Verwendung eines Anschaffungswerts, der niedriger ist als der von der Behörde geprüfte Wert, könnte zu einer fehlerhaften Steuerfestsetzung und möglichen Sanktionen durch die Steuerbehörde führen.

Was ratsam ist

Beim Verkauf einer Immobilie ist es notwendig zu prüfen, ob der ursprüngliche Kauf Gegenstand einer Wertprüfung durch die regionale Verwaltung war. Falls eine Korrektur des Anschaffungswerts vorliegt, muss sichergestellt werden, dass die Bemessungsgrundlage für den Veräußerungsgewinn in der Einkommensteuer (IRPF) diesen geprüften Wert sowie die damit verbundenen Kosten widerspiegelt, um die Richtigkeit der Steuererklärung zu gewährleisten.