Steuerpflichtige können die Freistellung bei Reinvestition nicht anwenden, wenn die Wohnung nicht der Hauptwohnsitz war

Die Anwendung der Freistellung bei Reinvestition in der Einkommensteuer (IRPF) erfordert die strikte Einhaltung von zeitlichen und wohnsitzbezogenen Anforderungen. Eine aktuelle Entscheidung der Generaldirektion für Steuern (DGT) grenzt den Umfang der Bedingung des Hauptwohnsitzes ab, die erforderlich ist, um von dieser Regelung zu profitieren.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert, ob eine Wohnung zum Zwecke der in Artikel 38 des IRPF-Gesetzes vorgesehenen Freistellung bei Reinvestition als Hauptwohnsitz gelten kann, selbst wenn der Steuerpflichtige nicht mehr dort wohnt. Das Kriterium der Steuerbehörde ist eindeutig: Damit die Übertragung einer Immobilie die Anwendung der Freistellung ermöglicht, muss diese Wohnung zum Zeitpunkt des Verkaufs der Hauptwohnsitz gewesen sein oder an irgendeinem Tag in den zwei Jahren unmittelbar vor der Übertragung als solcher gedient haben.

Im analysierten Fall hatte der Steuerpflichtige seinen Wohnsitz bereits vor dem Verkauf in eine andere Stadt verlegt, sodass er weder zum Zeitpunkt der Transaktion noch im vorangegangenen Zweijahreszeitraum die Anforderung des Hauptwohnsitzes erfüllte. Die DGT stellt klar, dass die in der Verordnung vorgesehenen Ausnahmen für Wohnsitzwechsel nur dann greifen, wenn die Frist von drei Jahren ununterbrochenen Wohnsitzes noch nicht erreicht wurde, aber sie beseitigen nicht die Notwendigkeit, den Status als Hauptwohnsitz innerhalb der festgelegten Fristen beibehalten zu haben.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie planen, eine Immobilie zu verkaufen, um den Erlös in den Erwerb eines neuen Wohnsitzes zu reinvestieren, müssen Sie Ihre Wohnsitzhistorie in der verkauften Immobilie genau überprüfen. Es reicht nicht aus, dass die Immobilie Ihr Eigentum ist; die Vorschriften verlangen eine Verbindung durch tatsächlichen und kontinuierlichen Wohnsitz.

Wenn Sie aufhören, in Ihrer aktuellen Wohnung zu leben, und bis zum Verkauf mehr als zwei Jahre vergehen, verlieren Sie das Recht auf die Anwendung der Freistellung bei Reinvestition, auch wenn das Geld vollständig für den Kauf einer neuen Wohnung verwendet wird. Dies bedeutet, dass der aus dem Verkauf resultierende Veräußerungsgewinn ganz normal der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt.

Was ratsam ist

Bevor Sie die Übertragung einer Immobilie mit der Absicht formalisieren, das Kapital zu reinvestieren, ist es notwendig:

• Zu prüfen, ob die übertragene Wohnung zum Zeitpunkt des Verkaufs oder in den zwei Jahren zuvor Ihr Hauptwohnsitz war.
• Zu verifizieren, ob der Wohnsitzwechsel innerhalb der von der Verordnung zulässigen Fristen erfolgt ist, um diesen Vorteil nicht zu verlieren.
• Die steuerliche Situation der Transaktion zu bewerten, um Überraschungen bei der Steuerfestsetzung zu vermeiden.

Jede Situation der Wohnsitzmobilität ist unterschiedlich, weshalb empfohlen wird, die Wohnsitzfristen individuell zu analysieren.