Los contribuyentes no podrán aplicar la exención por reinversión si la vivienda no fue habitual

La aplicación de la exención por reinversión en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) requiere el cumplimiento estricto de requisitos temporales y de residencia. Una reciente resolución de la Dirección General de Tributos (DGT) delimita el alcance de la condición de vivienda habitual necesaria para beneficiarse de este supuesto.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta analiza si una vivienda puede considerarse habitual a efectos de la exención por reinversión prevista en el artículo 38 de la Ley del IRPF, incluso si el contribuyente ya no reside en ella. El criterio de la autoridad fiscal es taxativo: para que la transmisión de un inmueble permita aplicar la exención, dicha vivienda debe haber sido la residencia habitual en el momento de la venta o haberlo sido en cualquier día de los dos años inmediatamente anteriores a la transmisión.

En el caso analizado, el contribuyente había trasladado su residencia a otra ciudad con anterioridad a la venta, por lo que no cumplía con el requisito de habitualidad ni en la fecha de la operación ni en el periodo de dos años previos. La DGT aclara que las excepciones previstas en el Reglamento para cambios de domicilio solo operan cuando no se ha alcanzado el plazo de tres años de residencia continuada, pero no suprimen la necesidad de haber mantenido la condición de vivienda habitual en los plazos establecidos.

Qué significa para ti

Si planeas vender una propiedad para reinvertir el importe en la adquisición de una nueva residencia, debes verificar con precisión tu historial de residencia en el inmueble vendido. No basta con que la propiedad sea tu patrimonio; la normativa exige un vínculo de residencia efectiva y continua.

Si dejas de residir en tu vivienda actual y transcurren más de dos años antes de que realices la venta, perderás el derecho a aplicar la exención por reinversión, aunque el dinero se destine íntegramente a la compra de una nueva vivienda. Esto implica que la ganancia patrimonial derivada de la venta tributará en el IRPF de forma ordinaria.

Qué conviene hacer

Antes de formalizar la transmisión de un inmueble con la intención de reinvertir el capital, es necesario:

• Comprobar que la vivienda transmitida ha sido tu residencia habitual en el momento de la venta o en los dos años previos.
• Verificar si el traslado de residencia se ha producido dentro de los plazos que permite el Reglamento para no perder este beneficio.
• Valorar la situación fiscal de la operación para evitar sorpresas en la liquidación del impuesto.

Cada situación de movilidad residencial es distinta, por lo que se recomienda analizar los plazos de residencia de forma individualizada.