Les contribuables ne pourront pas appliquer l'exonération pour réinvestissement si le logement n'était pas la résidence habituelle

L'application de l'exonération pour réinvestissement dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) nécessite le respect strict de conditions temporelles et de résidence. Une résolution récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) délimite la portée de la condition de logement habituel nécessaire pour bénéficier de ce dispositif.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse si un logement peut être considéré comme habituel aux fins de l'exonération pour réinvestissement prévue à l'article 38 de la Loi de l'IRPF, même si le contribuable n'y réside plus. Le critère de l'autorité fiscale est catégorique : pour que la transmission d'un bien immobilier permette d'appliquer l'exonération, ledit logement doit avoir été la résidence habituelle au moment de la vente ou l'avoir été à n'importe quel moment au cours des deux années précédant immédiatement la transmission.

Dans le cas analysé, le contribuable avait transféré sa résidence dans une autre ville avant la vente, il ne remplissait donc ni la condition d'habitualité à la date de l'opération, ni durant la période de deux ans précédente. La DGT précise que les exceptions prévues par le Règlement pour les changements de domicile ne s'appliquent que lorsqu'on n'a pas atteint le délai de trois ans de résidence continue, mais elles ne suppriment pas la nécessité d'avoir maintenu la condition de logement habituel dans les délais établis.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous prévoyez de vendre une propriété pour réinvestir le montant dans l'acquisition d'une nouvelle résidence, vous devez vérifier avec précision votre historique de résidence dans le bien vendu. Il ne suffit pas que la propriété fasse partie de votre patrimoine ; la réglementation exige un lien de résidence effective et continue.

Si vous cessez de résider dans votre logement actuel et que plus de deux ans s'écoulent avant que vous ne réalisiez la vente, vous perdrez le droit d'appliquer l'exonération pour réinvestissement, même si l'argent est intégralement destiné à l'achat d'un nouveau logement. Cela implique que la plus-value patrimoniale découlant de la vente sera imposée à l'IRPF de manière ordinaire.

Ce qu'il convient de faire

Avant de formaliser la transmission d'un bien immobilier avec l'intention de réinvestir le capital, il est nécessaire de :

• Vérifier que le logement transmis a été votre résidence habituelle au moment de la vente ou au cours des deux années précédentes.
• Vérifier si le transfert de résidence a eu lieu dans les délais autorisés par le Règlement pour ne pas perdre cet avantage.
• Évaluer la situation fiscale de l'opération pour éviter les surprises lors du règlement de l'impôt.

Chaque situation de mobilité résidentielle est différente, il est donc recommandé d'analyser les délais de résidence de manière individualisée.