Steuerpflichtige können den Behindertenabzug nicht anwenden, wenn der Abkömmling am 31. Dezember nicht den erforderlichen Grad aufweist

Die Anwendung der Mindestbeträge für persönliche und familiäre Umstände in der Einkommensteuer (IRPF) erfordert die strikte Einhaltung zeitlicher Voraussetzungen. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Dirección General de Tributos (DGT) hat den genauen Zeitpunkt präzisiert, an dem die Behinderung eines Abkömmlings nachgewiesen werden muss, um von dieser Minderung der Bemessungsgrundlage profitieren zu können.

Was die DGT entschieden hat

In der Anfrage wurde erörtert, ob ein Steuerpflichtiger den gesamten Behindertenabzug für seine Tochter während des Steuerjahres 2025 anwenden kann, selbst wenn diese zum Zeitpunkt des Abschlusses des Steuerjahres nicht den Status einer Person mit Behinderung im Sinne des IRPF innehatte.

Das verbindliche Organ hat festgestellt, dass die persönliche und familiäre Situation, die die Anwendung der Mindestbeträge ermöglicht, anhand der am Tag des Steuerereignisses bestehenden Situation bestimmt wird. In diesem Sinne hat der Steuerpflichtige keinen Anspruch auf den entsprechenden Behindertenabzug für diesen Abkömmling in seiner Einkommensteuererklärung für dieses Jahr, wenn der Abkömmling am 31. Dezember 2025 keinen nachgewiesenen Behinderungsgrad von gleich oder höher als 33 Prozent aufweist.

Was das für Sie bedeutet

Diese Entscheidung wirkt sich direkt auf natürliche Personen aus, die Abkömmlinge mit Behinderungen haben und versuchen, ihre Steuerlast durch die Anwendung der in dem IRPF-Gesetz und dessen Verordnung festgelegten Mindestbeträge zu optimieren. Der entscheidende Punkt ist nicht der Status der Behinderung im Laufe des Jahres, sondern die spezifische Situation am letzten Tag des Steuerjahres.

Wird der Grad der Behinderung erst nach dem 31. Dezember erreicht oder nachgewiesen, kann das Recht auf den Abzug für diesen Abkömmling nicht in der Steuererklärung des laufenden Jahres ausgeübt werden. Stattdessen muss auf das folgende Steuerjahr gewartet werden, wenn der Status zum Zeitpunkt des Steuerereignisses ordnungsgemäß nachgewiesen ist.

Was ratsam ist

Es ist notwendig sicherzustellen, dass die Behindertenbescheinigungen der unterhaltsberechtigten Familienmitglieder aktuell sind und dass der nachgewiesene Grad vor Ende des Kalenderjahres gleich oder höher als 33 Prozent ist. Da die Vorschriften basierend auf der Situation zum 31. Dezember angewendet werden, sollte die Verwaltung dieser Dokumente im Voraus erfolgen, um die korrekte Anwendung der Steuervorteile in der Einkommensteuererklärung zu gewährleisten. Es wird empfohlen, jede Einzelsituation zu prüfen, um sicherzustellen, dass die Anforderungen des Law 35/2006 und des RD 439/2007 erfüllt sind.