Les contribuables ne pourront pas appliquer le minimum pour handicap si le descendant n'a pas le taux requis au 31 décembre

L'application des minimums pour circonstances personnelles et familiales dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) nécessite le respect strict de conditions temporelles. Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) a précisé le moment exact auquel le handicap d'un descendant doit être attesté pour pouvoir bénéficier de cette réduction de la base imposable.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation portait sur la question de savoir si un contribuable pouvait appliquer la totalité du minimum pour handicap de sa fille au cours de l'exercice 2025, même si celle-ci ne possédait pas la condition de personne handicapée aux fins de l'IRPF à la date de clôture de l'exercice.

L'organe contraignant a déterminé que la situation personnelle et familiale permettant d'appliquer les minimums se détermine en fonction de la situation existante à la date d'exigibilité de l'impôt. En ce sens, si au 31 décembre 2025 le descendant n'a pas un taux de handicap attesté égal ou supérieur à 33 pour cent, le contribuable n'a pas le droit d'appliquer le minimum pour handicap correspondant à ce descendant dans sa déclaration de revenus de cet exercice.

Ce que cela signifie pour vous

Cette résolution impacte directement les personnes physiques qui ont des descendants handicapés et cherchent à optimiser leur charge fiscale par l'application des minimums établis par la Loi de l'IRPF et son Règlement. La clé n'est pas la situation de handicap tout au long de l'année, mais la situation spécifique détenue le dernier jour de l'exercice fiscal.

Si le taux de handicap est obtenu ou attesté à une date postérieure au 31 décembre, le droit au minimum pour ce descendant ne pourra pas être exercé dans la déclaration de l'année en cours, mais devra attendre l'exercice suivant, lorsque la condition sera déjà dûment attestée à la date d'exigibilité.

Ce qu'il convient de faire

Il est nécessaire de vérifier que les certificats de handicap des membres de la famille à charge sont à jour et que le taux attesté est égal ou supérieur à 33 pour cent avant la fin de l'année civile. Étant donné que la réglementation s'applique selon la situation au 31 décembre, la gestion de ces documents doit être effectuée par anticipation pour assurer la bonne application des avantages fiscaux dans la déclaration de revenus. Il est recommandé d'évaluer chaque situation particulière pour confirmer que les exigences de la Loi 35/2006 et du RD 439/2007 sont remplies.