Spanische Unternehmen müssen keinen IRPF von Mitarbeitern ihrer saudischen Muttergesellschaft einbehalten

Die Anwendung von Doppelbesteuerungsabkommen ist entscheidend für die Bestimmung der Besteuerungsbefugnis Spaniens über Arbeitseinkommen. Kürzlich hat die Dirección General de Tributos (DGT) den Umfang der Quellensteuerpflicht präzisiert, wenn Mitarbeiter einer Muttergesellschaft mit Sitz in Saudi-Arabien vorübergehend in spanischem Hoheitsgebiet tätig sind.

Was die DGT entschieden hat

Die Entscheidung stützt sich auf Artikel 15 des Abkommens zwischen Spanien und Saudi-Arabien. Gemäß dieser Bestimmung werden Arbeitseinkommen nur in Spanien besteuert, wenn die Tätigkeit physisch im Land ausgeübt wird. Das Abkommen sieht jedoch eine Ausnahme vor, die es ermöglicht, dass das Einkommen ausschließlich im Herkunftsland (Saudi-Arabien) besteuert wird, sofern drei Anforderungen gleichzeitig erfüllt sind:

• Der Aufenthalt in Spanien beträgt weniger als 183 Tage innerhalb eines Zeitraums von zwölf Monaten.
• Die Vergütung wird von einem Arbeitgeber gezahlt, der nicht in Spanien ansässig ist.
• Das Einkommen wird nicht von einer Betriebsstätte getragen, die der Arbeitgeber in Spanien unterhält.

In diesem Sinne stellt die DGT fest, dass keine Verpflichtung besteht, als Steuerabzugspflichtiger für deren Gehälter in Spanien zu fungieren, wenn die spanische Einheit nicht der tatsächliche Arbeitgeber dieser Mitarbeiter ist.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen mit internationalen Strukturen grenzt dieses Kriterium die steuerliche Verantwortung gegenüber der Mobilität von Personal aus ihren Muttergesellschaften oder ausländischen Konzernen ab. Wenn Mitarbeiter einer saudischen Einheit vorübergehende Dienstleistungen in Spanien erbringen, ihr Arbeitsverhältnis und die Gehaltszahlung jedoch ausschließlich von der Muttergesellschaft abhängen, ist das spanische Unternehmen nicht verpflichtet, Abzüge im Sinne der Steuer auf das Einkommen von Nichtansässigen (IRNR) vorzunehmen.

Was ratsam ist

Es ist von grundlegender Bedeutung, dass die tatsächliche Gestaltung des Arbeitsverhältnisses mit der vertraglichen Struktur übereinstimmt. Die DGT warnt davor, dass die Ausnahme des Abkommens nicht mehr anwendbar wäre, wenn die tatsächlichen Gegebenheiten darauf hindeuten würden, dass das spanische Unternehmen als der wahre Arbeitgeber agiert. In diesem Fall könnten die Einkünfte in Spanien steuerpflichtig sein, und die spanische Einheit wäre zur Quellensteuer verpflichtet. Daher ist es notwendig sicherzustellen, dass die Gehaltszahlungen und die Leitung des Arbeitsverhältnisses außerhalb der spanischen Gerichtsbarkeit verbleiben, um steuerliche Risiken zu vermeiden.