Sorgerechtberechtigte Eltern können das System der jährlichen Unterhaltszahlungen nicht anwenden

Die Anwendung steuerlicher Vergünstigungen aus Unterhaltskosten für Kinder hat Zweifel an der Koexistenz verschiedener Regelungen in der Einkommensteuer (IRPF) aufgeworfen. Eine aktuelle verbindliche Auskunft der Dirección General de Tributos (DGT) klärt die Unmöglichkeit auf, das Recht auf den Grundfreibetrag für Kinder mit der Sonderbehandlung der jährlichen Unterhaltszahlungen zu kombinieren.

Was die DGT entschieden hat

Das beratende Organ hat festgestellt, dass eine Unvereinbarkeit zwischen dem Grundfreibetrag für Kinder und dem in den Artikeln 64 und 75 des IRPF-Gesetzes vorgesehenen System der jährlichen Unterhaltszahlungen besteht. Nach dem festgelegten Kriterium hat der Elternteil, der die Sorge und Obhut für die Kinder innehat, sei es exklusiv oder gemeinsam, das Recht, den Grundfreibetrag für Kinder anzuwenden (der in Fällen von geteilter Sorge anteilig aufgeteilt wird).

Die Entscheidung legt fest, dass das Sonderregime der jährlichen Unterhaltszahlungen nur dann anwendbar ist, wenn der zahlende Elternteil keinen Anspruch auf die Anwendung des Grundfrebetrags für Kinder hat. Wenn der Steuerpflichtige also den Grundfreibetrag für Kinder berechnen kann, ist er von der Möglichkeit ausgeschlossen, die steuerliche Behandlung der jährlichen Zahlungen für die geleisteten Beträge in Form von Unterhalt oder gerichtlich festgesetzten Schul- und Ausbildungskosten anzuwenden.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie ein geschiedener oder getrennter Elternteil mit Kindern sind und die Sorge und Obhut ausüben, weist Ihnen die Rechtslage eine spezifische steuerliche Behandlung zu, die auf Ihrem Recht auf den Grundfreibetrag für Kinder basiert. Dies bedeutet:

• Sie können nicht das System der jährlichen Unterhaltszahlungen wählen, um die Unterhalts-, Bildungs- oder Ausbildungskosten Ihrer Kinder abzuziehen.
• Im Falle der geteilten Sorge wird der Steuervorteil durch die anteilige Aufteilung des Grundfrebetrags für Kinder zwischen beiden Elternteilen angewendet.
• Das System der jährlichen Zahlungen bleibt ausschließlich jenen Fällen vorbehalten, in denen der Zahler keinen Anspruch auf den Grundfreibetrag für Kinder hat.

Was ratsam ist

Aufgrund der verbindlichen Natur dieses Kriteriums müssen Steuerpflichtige sicherstellen, dass die Einkommensteuererklärung ihre Sorgerechtsituation korrekt widerspiegelt. Es ist notwendig zu prüfen, ob die Anwendung des Grundfrebetrags für Kinder vorteilhafter ist als andere Behandlungen, obwohl die aktuelle Gesetzgebung die Wahlmöglichkeit in diesen Sorgerechtsfällen einschränkt. Es wird empfohlen, die familiäre Situation und die aus dem Gerichtsurteil resultierenden Ausgaben zu analysieren, um die Einhaltung der geltenden Vorschriften zu gewährleisten.