Les parents ayant la garde ne pourront pas appliquer le régime des annuités pour pension alimentaire

L'application des avantages fiscaux découlant des frais de subsistance des enfants a suscité des doutes sur la coexistence de différents régimes dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF). Une récente consultation contraignante de la Direction Générale des Tributs (DGT) clarifie l'impossibilité de combiner le droit au minimum pour descendants avec le traitement spécial des annuités pour pension alimentaire.

Ce que la DGT a résolu

L'organe consultatif a déterminé qu'il existe une incompatibilité entre le minimum pour descendants et le régime des annuités pour pension alimentaire prévu par les articles 64 et 75 de la Loi de l'IRPF. Selon le critère établi, le parent qui détient la garde des enfants, qu'elle soit exclusive ou partagée, a le droit d'appliquer le minimum pour descendants (lequel sera proratisé dans les cas de garde partagée).

La résolution établit que le régime spécial des annuités pour pension alimentaire n'est applicable que lorsque le parent qui effectue les paiements n'a pas droit à l'application du minimum pour descendants. Par conséquent, si le contribuable peut comptabiliser le minimum pour descendants, il est exclu de la possibilité d'appliquer le traitement fiscal des annuités pour les montants versés au titre de la pension alimentaire ou des frais scolaires et de formation fixés par décision judiciaire.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes un parent divorcé ou séparé avec des enfants et que vous exercez la garde, la réglementation vous assigne un traitement fiscal spécifique basé sur votre droit au minimum pour descendants. Cela implique que :

• Vous ne pourrez pas opter pour le régime des annuités pour pension alimentaire pour déduire les frais de subsistance, d'éducation ou de formation de vos enfants.
• Dans le cas de la garde partagée, l'avantage fiscal s'appliquera par le biais du prorata du minimum pour descendants entre les deux parents.
• Le régime des annuités est réservé uniquement aux cas où le payeur n'a pas droit au minimum pour descendants.

Ce qu'il convient de faire

Compte tenu de la nature contraignante de ce critère, les contribuables doivent s'assurer que leur déclaration de revenus reflète correctement leur situation de garde. Il est nécessaire d'évaluer si l'application du minimum pour descendants s'avère plus bénéfique que d'autres traitements, bien que la réglementation actuelle limite la capacité de choix dans ces cas de garde. Il est recommandé d'analyser la situation familiale et les dépenses découlant de la décision judiciaire pour assurer la conformité avec la réglementation en vigueur.