Los progenitores con custodia no podrán aplicar el régimen de anualidades por alimentos

La aplicación de los beneficios fiscales derivados de los gastos de manutención de los hijos ha generado dudas sobre la coexistencia de distintos regímenes en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Una reciente consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (DGT) clarifica la imposibilidad de combinar el derecho al mínimo por descendientes con el tratamiento especial de las anualidades por alimentos.

Qué ha resuelto la DGT

El órgano consultivo ha determinado que existe una incompatibilidad entre el mínimo por descendientes y el régimen de anualidades por alimentos previsto en los artículos 64 y 75 de la Ley del IRPF. Según el criterio establecido, el progenitor que ostenta la guarda y custodia de los hijos, ya sea de forma exclusiva o compartida, tiene derecho a aplicar el mínimo por descendientes (el cual se prorrateará en los casos de custodia compartida).

La resolución establece que el régimen especial de anualidades por alimentos solo es aplicable cuando el progenitor que realiza los pagos no tiene derecho a la aplicación del mínimo por descendientes. Por tanto, si el contribuyente puede computar el mínimo por descendientes, queda excluido de la posibilidad de aplicar el tratamiento fiscal de las anualidades por los importes satisfechos en concepto de pensión alimenticia o gastos escolares y formativos fijados judicialmente.

Qué significa para ti

Si eres un progenitor divorciado o separado con hijos y ejerces la guarda y custodia, la normativa te asigna un tratamiento fiscal específico basado en tu derecho al mínimo por descendientes. Esto implica que:

• No podrás optar por el régimen de anualidades por alimentos para deducir los gastos de manutención, educación o formación de tus hijos.
• En el caso de la custodia compartida, el beneficio fiscal se aplicará mediante el prorrateo del mínimo por descendientes entre ambos progenitores.
• El régimen de anualidades queda reservado únicamente para aquellos casos donde el pagador no tenga derecho al mínimo por descendientes.

Qué conviene hacer

Dada la naturaleza vinculante de este criterio, los contribuyentes deben asegurar que la declaración de la renta refleje correctamente su situación de custodia. Es necesario evaluar si la aplicación del mínimo por descendientes resulta más beneficiosa que otros tratamientos, aunque la normativa actual limita la capacidad de elección en estos supuestos de custodia. Se recomienda analizar la situación familiar y los gastos derivados de la sentencia judicial para asegurar el cumplimiento de la normativa vigente.