Proportionale Gesamtauflösungen können von der steuerlichen Neutralität profitieren

Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die steuerliche Behandlung für Gesamtauflösungen geklärt, wenn diese in proportionaler Form durchgeführt werden. Dieses Kriterium ist relevant für Unternehmen, die ihre gesellschaftsrechtliche Zusammensetzung restrukturieren möchten, ohne dass die Transaktion eine sofortige steuerliche Auswirkung in Form von Kapitalgewinnen nach sich zieht.

Was die DGT entschieden hat

Die Steuerbehörde stellt fest, dass eine proportionale Gesamtauflösung das Regime der steuerlichen Neutralität in Anspruch nehmen kann, das in Kapitel VII des Titels VII des Körperschaftsteuergesetzes (Ley del Impuesto sobre Sociedades, LIS) vorgesehen ist, sofern sie im geschäftlichen Bereich gemäß dem Real Decreto-ley 5/2023 durchgeführt wird.

Ein entscheidender Punkt der Entscheidung ist, dass es nicht zwingend erforderlich ist, dass das Gegenstand der Aufteilung befindliche Vermögen differenzierte Geschäftsbereiche darstellt, solange das Beteiligungsverhältnis der Gesellschafter an den neuen Einheiten beibehalten wird. Zudem erkennt die DGT wirtschaftliche Gründe wie die Auflösung von Blockaden, die Nachfolge oder die Umsetzung von Unternehmensstrategien als gültig an, sofern diese mit der Fortführung der Geschäftstätigkeit verbunden sind. Das Regime ist jedoch ausgeschlossen, wenn das Hauptziel der Transaktion Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist.

Was das für Sie bedeutet

Für Unternehmen ermöglicht diese Auslegung die Durchführung von Gesamtauflösungsprozessen, ohne dass die übertragenden oder die erwerbenden Gesellschaften die Kapitalgewinne in ihre Bemessungsgrundlage einbeziehen müssen. Dies erleichtert die Reorganisation von Gruppen oder Gesellschaftsstrukturen, ohne eine sofortige Steuerlast zu erzeugen.

In Bezug auf in Spanien ansässige Gesellschafter hat die Transaktion eine indirekt positive Auswirkung, da sie keine Einkünfte aus der Wertzuweisung in ihre Bemessungsgrundlage aufnehmen müssen, da die ursprünglichen steuerlichen Werte der Vermögenswerte erhalten bleiben.

Was ratsam ist

Im Falle einer möglichen Restrukturierung ist es notwendig, die wirtschaftlichen Gründe, die die Transaktion rechtfertigen – wie etwa die Unternehmensstrategie oder die Auflösung von Blockaden –, umfassend zu dokumentieren. Es ist von entscheidender Bedeutung, sicherzustellen, dass die Aufteilung gemäß den Parametern des Real Decreto-ley 5/2023 erfolgt, um den Zugang zum Neutralitätsregime zu gewährleisten und zu verhindern, dass die Verwaltung eine Absicht zur Steuerhinterziehung unterstellt. Jedes Szenario einer Aufteilung muss individuell analysiert werden, um die Einhaltung der gesetzlichen Anforderungen zu bestätigen.