Les scissions totales proportionnelles peuvent bénéficier de la neutralité fiscale

La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié le traitement fiscal applicable aux opérations de scission totale lorsqu'elles sont réalisées de manière proportionnelle. Ce critère est pertinent pour les sociétés qui cherchent à restructurer leur composition sociétale sans que l'opération n'entraîne un impact fiscal immédiat en termes de plus-values.

Ce qu'a résolu la DGT

L'autorité fiscale établit que l'opération de scission totale proportionnelle peut bénéficier du régime de neutralité fiscale prévu au Chapitre VII du Titre VII de la Loi sur l'Impôt sur les Sociétés (LIS), à condition qu'elle soit réalisée dans le cadre commercial conformément au Real Decreto-ley 5/2023.

Un point clé de la résolution est qu'en maintenant la proportion de participation des associés dans les nouvelles entités, il n'est pas impératif que les patrimoines faisant l'objet de la scission constituent des branches d'activité distinctes. De même, la DGT valide comme motifs économiques valables ceux orientés vers la résolution de blocages, la succession ou l'exécution de stratégies d'entreprise, dès lors qu'ils sont liés à la continuité de l'activité. Toutefois, le régime est exclu si l'objectif principal de l'opération est la fraude ou l'évasion fiscale.

Ce que cela signifie pour vous

Pour les entreprises, cette interprétation permet d'exécuter des processus de scission totale sans que les sociétés cédantes ni les sociétés acquéreuses n'aient à intégrer les plus-values dans leur base imposable. Cela facilite la réorganisation de groupes ou de structures sociétales sans générer une charge fiscale immédiate.

En ce qui concerne les associés résidents en Espagne, l'opération a un impact indirect positif, car ils n'intégreront pas de revenus dans leur base imposable suite à l'attribution de valeurs, puisque les valeurs fiscales originales des actifs sont maintenues.

Ce qu'il convient de faire

Face à une éventuelle restructuration, il est nécessaire de documenter de manière exhaustive les motifs économiques qui justifient l'opération, tels que la stratégie d'entreprise ou la résolution de blocages. Il est fondamental de s'assurer que la scission est réalisée selon les paramètres du Real Decreto-ley 5/2023 afin de garantir l'accès au régime de neutralité et d'éviter que l'administration ne considère qu'il existe une intention d'évasion fiscale. Chaque scénario de scission doit être analysé individuellement pour confirmer le respect des exigences légales.