Nicht proportionale Dividendenausschüttung: Risiko der Besteuerung durch die Schenkungsteuer

Die steuerliche Behandlung von Dividenden ist in der Regel an die Einkommensteuer (IRPF) gebunden. Eine aktuelle Entscheidung der Generaldirektion für Steuern (DGT) warnt jedoch vor den Folgen von Ausschüttungen, die nicht die Proportionalität der Beteiligung berücksichtigen, ohne dass eine entsprechende interne Rechtsgrundlage besteht.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage analysiert die steuerlichen Auswirkungen einer Vereinbarung über die Dividendenausschüttung, die nicht der Beteiligung des jeweiligen Gesellschafters entspricht. Das Kriterium der DGT ist eindeutig: Damit eine nicht proportionale Dividendenausschüttung im Rahmen der IRPF als Einkünfte aus beweglichem Kapital besteuert werden kann, muss eine ausdrückliche Regelung in der Satzung der Gesellschaft vorliegen.

Fehlt eine solche satzungsgemäße Regelung und erhält ein Gesellschafter einen Betrag, der über seinem prozentualen Anteil liegt, wird dieser Überschuss nicht als Kapitalertrag betrachtet. Stattdessen wird davon ausgegangen, dass eine Zuwendung aus freien Stücken (Liberalidad) erfolgt ist, was einen unentgeltlichen Vermögenszuwachs darstellt, der der Schenkungsteuer (ISD) unterliegt. Damit diese Einstufung gültig ist, muss das Vorliegen des Schenkungswillens (animus donandi) zweifelsfrei nachgewiesen werden.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft direkt zwei Profile:

• Für den Gesellschafter: Wer Dividenden erhält, die über seinem Beteiligungsanteil liegen, könnte verpflichtet sein, den erhaltenen Überschuss mit der Schenkungsteuer (ISD) zu versteuern, was die ursprünglich vorgesehene Steuerlast verändert.
• Für das Unternehmen: Die Gesellschaft muss sicherstellen, dass ihre Satzung andere Verteilungsmaßstäbe als die Proportionalität vorsieht, wenn diese Bewegungen nach dem IRPF-Gesetz als Einkünfte aus beweglichem Kapital besteuert werden sollen.

Was ratsam ist

Es ist notwendig zu überprüfen, ob die Gewinnverteilungskriterien der Gesellschaft korrekt in ihrer Satzung gemäß dem Kapitalgesellschaftsgesetz (Ley de Sociedades de Capital) verankert sind. Wenn das Unternehmen beabsichtigt, nicht proportionale Ausschüttungen vorzunehmen, ist die Anpassung der internen Vorschriften von grundlegender Bedeutung, um zu verhindern, dass die Verwaltung den Überschuss als Schenkung unterliegt der ISD einstuft. Jede Situation sollte analysiert werden, um die Angemessenheit der Verteilungsvereinbarungen mit der geltenden Rechtsordnung zu bestimmen.