Neue Steueransässige können die Ermäßigung bei Aufnahme einer Tätigkeit nicht in Anspruch nehmen

Der Zugang zur Ermäßigung bei Aufnahme einer Tätigkeit in der Einkommensteuer (IRPF) unterliegt der strikten Einhaltung von zeitlichen und wohnsitzrechtlichen Anforderungen. Eine aktuelle Entscheidung der Generaldirektion für Steuern (DGT) klärt die Folgen für Steuerpflichtige, die ihre Geschäftstätigkeit in Spanien aufnehmen, bevor sie den Status von steueransässigen Personen erlangen.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage untersucht die Möglichkeit, die Ermäßigung von 20 % auf das im Jahr der Aufnahme einer wirtschaftlichen Tätigkeit erzielte Nettoergebnis anzuwenden. Das Kriterium der Verwaltung legt fest, dass für die Anwendung dieser Ermäßigung der Beginn der Tätigkeit mit dem Status als Steuerpflichtiger der IRPF übereinstimmen muss.

Im analysierten Fall nahm der Steuerpflichtige seine wirtschaftliche Tätigkeit im Jahr 2023 unter dem Regime für Nichtansässige auf. Da er im Steuerjahr 2024 zum steueransässigen in Spanien wurde, stellt die DGT fest, dass die Voraussetzung für den Beginn der Tätigkeit für diesen neuen Steuerzeitraum nicht erfüllt ist. Die Tatsache, dass die Tätigkeit bereits vor der Ansässigkeit bestand, verhindert, dass der Steuerpflichtige diesen Steuervorteil in seiner ersten Steuererklärung als Ansässiger in Anspruch nehmen kann.

Was das für Sie bedeutet

Dieses Kriterium betrifft direkt Expatriates und Fachkräfte, die beschließen, ihren Betriebssitz in Spanien zu etablieren, bevor sie ihren steuerlichen Wohnsitz formalisieren. Wenn Sie bereits eine wirtschaftliche Tätigkeit unter dem Regime für Nichtansässige ausüben, wird das Steuersystem nicht als „Beginn einer Tätigkeit“ anerkennen, wenn Sie zu Steuerpflichtigen der IRPF werden.

In der Praxis bedeutet dies, dass die Ermäßigung von 20 % auf das Nettoergebnis nach der Methode der direkten Schätzung (estimación directa) im Jahr des Wohnsitzwechsels nicht anwendbar ist, da die wirtschaftliche Tätigkeit für den Steuerpflichtigen nicht neu ist, sondern eine Fortsetzung einer vorherigen Phase darstellt.

Was ratsam ist

Es ist von entscheidender Bedeutung, die Chronologie der wirtschaftlichen Tätigkeit und den genauen Zeitpunkt des Erwerbs des steuerlichen Wohnsitzes zu analysieren, bevor finanzielle Prognosen erstellt werden. Da die Vorschriften des Gesetzes 35/2006 (LIRPF) hinsichtlich des Zusammenwirkens der Anforderungen streng sind, muss jede Situation individuell bewertet werden, um die steuerlichen Auswirkungen des Übergangs vom Nichtansässigen zum Ansässigen zu bestimmen.