Les nouveaux résidents fiscaux ne pourront pas bénéficier de la réduction pour début d'activité

L'accès à la réduction pour début d'activité dans l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) est soumis au respect strict des conditions temporelles et de résidence. Une résolution récente de la Direction Générale des Tributs (DGT) clarifie les conséquences pour les contribuables qui commencent à opérer en Espagne avant d'acquérir la qualité de résidents fiscaux.

Ce qu'a décidé la DGT

La consultation analyse la possibilité d'appliquer la réduction de 20 % sur le rendement net obtenu au cours de l'exercice où une activité économique est lancée. Le critère de l'Administration établit que, pour que cette réduction soit applicable, le début de l'activité doit coïncider avec la qualité de contribuable de l'IRPF.

Dans le cas analysé, le contribuable a commencé son activité économique en 2023 sous le régime des non-résidents. En devenant résident fiscal en Espagne au cours de l'exercice 2024, la DGT détermine que la condition de début d'activité n'est pas remplie pour cette nouvelle période fiscale. Le fait que l'activité ait déjà été lancée avant la résidence empêche le contribuable de bénéficier de cet avantage fiscal lors de sa première déclaration en tant que résident.

Ce que cela signifie pour vous

Ce critère affecte directement les expatriés et les professionnels qui décident d'établir leur base d'opérations en Espagne avant de formaliser leur résidence fiscale. Si vous exercez déjà une activité économique sous le régime des non-résidents, le système fiscal ne considérera pas qu'il y a un "début d'activité" au moment où vous passerez à l'imposition au titre de l'IRPF.

En pratique, cela implique que la réduction de 20 % sur le rendement net par estimation directe ne sera pas applicable l'année du changement de résidence, car l'activité économique n'est pas nouvelle pour le contribuable, mais constitue la continuation d'une étape précédente.

Ce qu'il convient de faire

Il est fondamental d'analyser la chronologie de l'activité économique et le moment exact de l'acquisition de la résidence fiscale avant de réaliser des projections financières. Étant donné que la réglementation de la Loi 35/2006 (LIRPF) est stricte quant à la réunion des conditions, chaque situation doit être évaluée individuellement pour déterminer l'impact fiscal de la transition de non-résident à résident.