Miteigentümer einer Immobilie können nur den Anteil entsprechend ihres Eigentums absetzen

Die Anwendung des Abzugs für Investitionen in den selbstgenutzten Hauptwohnsitz wirft Fragen auf, wenn die Immobilie nicht einer einzelnen Person gehört. In Situationen von Miteigentum oder Bruchteigentum stellt sich die Frage, ob ein Steuerpflichtiger den Abzug für die gesamten Tilgungsraten eines Darlehens geltend machen kann, insbesondere wenn er nach dem Tod eines Ehegatten die vollständige Schuldübernahme übernimmt.

Was die DGT entschieden hat

Die Generaldirektion für Steuern (DGT) hat festgelegt, dass die steuerliche Vergünstigung für Investitionen in den selbstgenutzten Hauptwohnsitz strikt an das volle Eigentum an der Immobilie gebunden ist. Nach der Verwaltungspraxis hat jeder Steuerpflichtige bei Erwerb einer Immobilie in Bruchteigentum das Recht, den Abzug nur auf der Grundlage des ihm zustehenden Miteigentumsanteils vorzunehmen.

In diesem Sinne kann ein Steuerpflichtiger, auch wenn er 100 % der Raten des Hypothekendarlehens leistet, den Abzug nicht für die Gesamtheit dieser Beträge anwenden. Das Recht auf den Abzug muss in genauer Übereinstimmung mit seinem prozentualen Eigentumsanteil an dem Vermögenswert stehen. Wenn ein Steuerpflichtiger beispielsweise 50 % des Volleigentums hält, kann er nur die Beträge abziehen, die mit seinem Miteigentumsanteil verbunden sind, unabhängig davon, ob die tatsächliche Zahlung der Hypothek höher ausfällt.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie Miteigentümer einer Immobilie sind und diesen Abzug in Ihrer Einkommensteuererklärung (IRPF) geltend machen möchten, müssen Sie beachten, dass die abzugsfähigen Kosten nicht durch den Cashflow oder die geleistete Zahlung bestimmt werden, sondern durch Ihren Eigentumsanteil. Dies betrifft unmittelbar natürliche Personen, die:

• eine Immobilie im Bruchteigentum besitzen.
• nach einem Erbfall die vollständige Zahlung einer gemeinsamen Hypothek übernommen haben.
• beabsichtigen, den Abzug für den Anteil geltend zu machen, der anderen Erben zustehen würde.

Die geltende Vorschrift der Einkommensteuer (IRPF) verlangt, dass ein direkter Zusammenhang zwischen dem Eigentum an der Immobilie und der Höhe des beantragten Abzugs besteht.

Was ratsam ist

In einer Situation des Miteigentums ist es notwendig, den in der Eigentumsurkunde eingetragenen Eigentumsanteil zu überprüfen. Der Abzugsbetrag muss immer auf Basis des proportionalen Anteils berechnet werden, der jedem Inhaber zusteht. Es ist von entscheidender Bedeutung, dass die Dokumentation, die die Zahlung der Hypothek belegt, mit der rechtlichen Realität des Eigentums übereinstimmt, um Anfragen der Steuerverwaltung zu vermeiden.