Les copropriétaires d'un logement ne peuvent déduire que la part proportionnelle à leur titre de propriété

L'application de la déduction pour investissement dans la résidence principale soulève des interrogations lorsque la propriété du bien n'appartient pas à un titulaire unique. Dans les situations d'indivision ou de copropriété, le doute surgit de savoir si un contribuable peut appliquer la déduction sur la totalité des mensualités d'amortissement d'un prêt, en particulier s'il assume l'intégralité du paiement de la dette après le décès d'un conjoint.

Ce qu'a résolu la DGT

La Dirección General de Tributos (DGT) a déterminé que l'avantage fiscal pour investissement dans la résidence principale est strictement lié à la pleine propriété du bien immobilier. Selon le critère administratif, lorsqu'un bien est acquis en indivision, chaque contribuable a le droit de pratiquer la déduction uniquement en fonction de la quote-part de propriété qui lui correspond.

En ce sens, même si un contribuable règle 100 % des mensualités du prêt hypothécaire, il ne peut pas appliquer la déduction sur la totalité de ces montants. Le droit à la déduction doit correspondre exactement à son pourcentage de propriété sur le bien. Par exemple, si un contribuable détient 50 % de la pleine propriété, il ne pourra déduire que les montants liés à sa part indivise, indépendamment du fait que le paiement effectif de l'hypothèque soit supérieur.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes copropriétaire d'un logement et que vous souhaitez appliquer cette déduction dans votre déclaration de l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF), vous devez tenir compte du fait que la dépense déductible n'est pas déterminée par le flux de trésorerie ou le paiement effectué, mais par votre quote-part de propriété. Cela affecte directement les personnes physiques qui :

• Possèdent un logement sous régime d'indivision.
• Ont assumé le paiement total d'une hypothèque partagée après un événement successoral.
• Comptent appliquer la déduction pour la part qui reviendrait à d'autres héritiers.

La réglementation en vigueur concernant l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF) exige qu'il existe une relation directe entre la propriété du bien immobilier et le montant de la déduction demandée.

Ce qu'il convient de faire

Face à une situation de copropriété, il est nécessaire de vérifier le pourcentage de propriété qui figure dans l'acte de propriété. Le montant de la déduction doit toujours être calculé sur la part proportionnelle qui revient à chaque titulaire. Il est fondamental que la documentation attestant du paiement de l'hypothèque concorde avec la réalité juridique de la propriété afin d'éviter des demandes de renseignements de l'Administration fiscale.