Komposthersteller müssen die vereinfachte Umsatzsteuerregelung anwenden

Die Tätigkeit der Produktion von organischem Dünger durch die Umwandlung von tierischen Abfällen hat eine entscheidende steuerliche Definition erhalten. Die Dirección General de Tributos (DGT) hat die Art dieses Prozesses und dessen Auswirkungen auf das für die Produzenten anwendbare Steuersystem geklärt.

Was die DGT entschieden hat

Die Anfrage untersucht, ob der Prozess des Mischens von Mist mit anderen Materialien zur Erzeugung von Kompost als bloße Konservierung landwirtschaftlicher Produkte oder als Verarbeitungsaktivität gilt. Das Kriterium der Verwaltung ist, dass dieser Prozess eine Umwandlung des Rohstoffs darstellt.

Da es sich nicht um eine Tätigkeit der bloßen Konservierung handelt, stellt die DGT fest, dass:

• Die Tätigkeit vom Sonderregime für Landwirtschaft, Viehzucht und Fischerei ausgeschlossen ist.
• Der Steuerpflichtige die vereinfachte Umsatzsteuerregelung (régimen simplificado del IVA) anwenden muss.
• Bei der Einkommensteuer für natürliche Personen (IRPF) die Tätigkeit mittels der Methode der objektiven Schätzung (estimación objetiva) zu deklarieren ist.
• Die Tätigkeit als unabhängig vom ursprünglichen landwirtschaftlichen oder viehzüchterischen Betrieb betrachtet wird.

Was das für Sie bedeutet

Wenn Sie eine natürliche Person sind, die einen landwirtschaftlichen oder viehzüchterischen Betrieb leitet und beschließt, eine Geschäftslinie für die Herstellung von Dünger oder Kompost einzuführen, können Sie die gleiche steuerliche Struktur Ihrer Haupttätigkeit nicht beibehalten. Die Vorschriften des Gesetzes 37/1992 und der Verordnung HAC/1425/2025 ziehen eine klare Grenze zwischen der Primärproduktion und der Abfallverarbeitung.

Dies bedeutet, dass die Buchhaltung, die Umsatzsteuerabrechnung und die Gewinnmeldung in der IRPF von der viehzüchterischen oder landwirtschaftlichen Tätigkeit getrennt werden müssen, wobei die entsprechenden Modelle und Methoden für eine industrielle oder verarbeitende Tätigkeit anzuwenden sind.

Was ratsam ist

Bei Beginn solcher Projekte ist es notwendig, die Kostenstruktur und den Verwaltungsaufwand zu bewerten, der mit der Trennung der Tätigkeiten einhergeht. Der Übergang von einem Sonderregime für Landwirtschaft zu einem Regime der objektiven Schätzung erfordert eine andere Buchhaltungsorganisation, um den Verpflichtungen der geltenden Vorschriften nachzukommen. Es wird empfohlen, jeden Einzelfall zu prüfen, um sicherzustellen, dass die neue Tätigkeit alle von der Verwaltung geforderten Anforderungen an die steuerliche Trennung erfüllt.