Les fabricants de compost devront être soumis au régime simplifié de la TVA

L'activité de production d'engrais organiques par la transformation de déchets d'élevage a reçu une définition fiscale déterminante. La Dirección General de Tributos (DGT) a clarifié la nature de ce processus et son impact sur le régime fiscal applicable aux producteurs.

Ce qu'a résolu la DGT

La consultation analyse si le processus de mélange de fumier avec d'autres matériaux pour générer du compost est considéré comme une simple conservation de produits agricoles ou comme une activité de transformation. Le critère de l'Administration est que ce processus constitue une transformation de la matière première.

Ne s'agissant pas d'une activité de simple conservation, la DGT établit que :

• L'activité est exclue du régime spécial de l'agriculture, de l'élevage et de la pêche.
• Le contribuable doit être soumis au régime simplifié de la TVA.
• Pour l'Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques (IRPF), l'activité doit être déclarée via la méthode de l'estimation objective.
• Elle est considérée comme une activité indépendante de l'exploitation agricole ou d'élevage d'origine.

Ce que cela signifie pour vous

Si vous êtes une personne physique gérant une exploitation agricole ou d'élevage et que vous décidez de lancer une ligne de production pour la fabrication d'engrais ou de compost, vous ne pourrez pas conserver la même structure fiscale que votre activité principale. La réglementation de la Loi 37/1992 et l'Ordre HAC/1425/2025 tracent une frontière claire entre la production primaire et la transformation de déchets.

Cela implique que la comptabilité, la liquidation de la TVA et la déclaration des bénéfices au titre de l'IRPF devront être séparées de l'activité d'élevage ou agricole, en appliquant les modèles et méthodes correspondant à l'activité industrielle ou de transformation.

Ce qu'il convient de faire

Lors du lancement de ce type de projets, il est nécessaire d'évaluer la structure des coûts et la gestion administrative que nécessite la séparation des activités. La transition d'un régime spécial agricole vers un régime d'estimation objective requiert une organisation comptable distincte pour respecter les obligations de la réglementation en vigueur. Il est recommandé d'évaluer chaque cas particulier afin de s'assurer que la nouvelle activité respecte toutes les exigences de ségrégation fiscale imposées par l'Administration.